Мінфін наказами від 20.02.2023 № 101 та від 13.03.2023 № 130 виклав у новій редакції декларацію з податку на прибуток і вносить корективи до окремих її додатків
Наказ Мінфіну від 20.02.2023 № 101
Наказ Мінфіну від 13.03.2023 № 130
Зміни вносять до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897 (у редакції наказу від 28.04.2017 № 467) (далі — декларація).
Мета таких змін — привести декларацію у відповідність до положень Податкового кодексу України (ПК).
Законом України від 21.06.2022 № 2330 статтю 142 ПК доповнили новим пунктом 142.4 щодо особливостей оподаткування платників податку – учасників індустріального парку. Відповідно до цих змін у декларації:
- рядок 10 «Особливі примітки» доповнюють позицією щодо подання декларації учасником індустріального парку;
- показники декларації доповнили новими рядками, в яких зазначають передбачені пунктом 142.4 ПК об’єкти оподаткування;
- додаток ТЦ виклали в новій редакції.
Також підкоригували додаток РІ, через зміни до ПК, а саме:
- Законом України від 29.07.2022 № 2480-IX передбачили тимчасове, за звітні періоди 2022 року, для учасників процедури врегулювання заборгованості, які беруть участь у взаєморозрахунках, що проводять в цілях реалізації заходів, передбачених статтею 4 Закону України «Про заходи, спрямовані на подолання кризових явищ та забезпечення фінансової стабільності на ринку природного газу» від 14.07.2021 № 1639-IX (далі – Закон № 1639), які є платниками податку на прибуток відповідно до розділу III ПК, зменшення фінансового результату до оподаткування на суму коштів, отриманих безпосередньо з державного бюджету відповідно до Закону № 1639, на яку збільшився фінрезультат до оподаткування відповідно до НП(С)БО або МСФЗ;
- Законом України від 20.09.2022 № 2600-IX статтю 141 ПК доповнили пунктом 141.12, яким передбачили особливості оподаткування операцій з першого продажу за договорами купівлі-продажу неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта житлової нерухомості. Відповідні особливості оподаткування пов’язані із зменшенням та збільшенням фінрезультату до оподаткування.
Крім того, Законом № 2600, зокрема, виклали в новій редакції підпункт «д» підпункту 141.4.1 ПК щодо визначення доходом нерезидента доходу від продажу чи іншого відчуження нерухомого майна або неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості чи подільного об’єкта незавершеного будівництва, розташованого чи який після прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом об’єкта буде розташований на території України, що належать нерезиденту. У зв’язку з цим код рядка 7 додатка ПН до рядка 23 ПН до декларації виклали в новій редакції.
- Законом України від 03.11.2022 № 2719-IX внесли зміни, зокрема, до підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК. Його доповнили пунктами 66 та 67 щодо зменшення та збільшення фінрезультату до оподаткування, зокрема, на суму нарахованих доходів (витрат) від операцій, пов’язаних із отриманням об’єктів права власності російської федерації та її резидентів, врахованих у фінансовому результаті до оподаткування.
Також декларацію доповнили додатком ОВ, в якому платники податку на прибуток підприємств, які ведуть діяльність з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі, відображатимуть суму авансових внесків за кожний пункт обміну іноземної валюти, яка сплачується щомісяця та є невід’ємною частиною податку на прибуток підприємств (зміни до ПК, внесені Законом України від 03.11.2022 № 2720-IX).
Додаток ЗП доповнили рядком 16.5, в якому відображають суму нарахованих і сплачених авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, що зменшує суму нарахованого податкового зобов’язання з урахуванням положень ПК.
Додаток ПП до декларації з прибутку доповнили новими графами:
- 7 «Сума податкової пільги, що використана не за цільовим призначенням, гривень»;
- 8 «Сума податкової пільги, що залишилася невикористаною на кінець звітного періоду, гривень».
Також в новій редакції виклали додаток ВП до рядків 26 - 29, 31 - 33, 35 декларації.
Накази від 20.02.2023 № 101 та від 13.03.2023 № 130 набрали чинності 31.03.2023 — це день, коли їх опублікував «Офіційний вісник України» № 32.
За нормами пункту 46.6 Податкового кодексу України вперше нову декларацію з податку на прибуток платники з квартальним звітним періодом мали б застосовувати за II квартал 2023 року.
Чергові зміни, що їх внесли до ПК, стосуються, зокрема, платників, які є контролерами КІК. Читайте у статті, яких штрафів не застосовуватимуть до контролерів КІК у період дії воєнного стану і що таке незастосування може означати на практиці, а також про інші зміни для КІК
