Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» від 20.03.2023 № 2970-ІХ (далі — Закон № 2970) прийняли з метою запровадження в нашій країні європейських стандартів податкової звітності та виявлення незадекларованих платниками активів.
Йдеться про так звані стандарти Executive Office for Immigration Review (або EOIR) та Common Reporting Standard (або CRS), схвалені Організацією економічного співробітництва та розвитку (далі — ОЕСР).
Впровадження у національне законодавство зазначених стандартів є обов’язковою умовою для приєднання України до міжнародної системи обміну інформацією в рамках Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information (MCAA CRS), далі – Багатостороння угода CRS), до якої Україна в особі ДПС приєдналася в серпні 2022 року.
Законом № 2970 оновили пункт 44.3 статті 44 Податкового кодексу України (ПК).
Платники податків зобов'язані зберігати документи та інформацію, визначені пунктом 44.1 ПК, а також документи, пов'язані із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на податкову, упродовж визначених законодавством строків, але не менше:
- 2555 днів (7 років) — для документів та інформації, необхідних для податкового контролю відповідно до статей 39 і 39² ПКУ;
- 1825 днів (5 років) — для первинних документів, регістрів бухобліку, фінзвітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, що складають особи, визначені пунктами 133.1, 133.2 та 133.4 ПК, а також юрособами-спрощенцями, за винятком документів, до яких застосовують більш тривалий строк зберігання згідно з підпунктом 44.3.1 ПК;
- 1095 днів (3 роки) — для інших документів, на які не поширюють вимоги підпункту 44.3.1 та 44.3.2 ПК;
- 1095 днів (3 роки) — для документів, пов'язаних з виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, включаючи дозвільні документи.
У разі ліквідації платника документи, визначені пунктом 44.1 ПК, за період діяльності платника не менш як 1825 днів (2555 днів — для документів та інформації, необхідних для здійснення податкового контролю відповідно до статей 39 та 39-2 ПК), що передували даті ліквідації платника, передають до архіву.
Нові вимоги щодо 1825-денного мінімального строку зберігання документів, передбачені пунктом 44.3 ПК, застосовують до документів, які розробили:
- до дня набрання чинності Законом № 2970* (до 28.04.2023);
- строк зберігання яких не закінчився на 28.04.2023;
- починаючи з 28.04.2023;
- особою, стосовно якої на 28.04.2023 розпочали, але не завершили процедуру припинення (ліквідації);
- особою, стосовно якої прийняли рішення про ліквідацію після 28.04.2023.
__________
Закон № 2970 набрав чинності 28.04.2023 — з дня, наступного за днем його опублікування в «Голосі України» від 27.04.2023 № 84, крім:
-
пунктів 5 і 12 розділу I (щодо міжнародного автоматичного обміну інформацією та подання звітності про підзвітні рахунки), які наберуть чинності 30.06.2023;
-
пунктів 22 - 26 (щодо порушення вимог щодо виявлення підзвітних рахунків та подання звітності для автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки, крім абзаців другого - шостого пункту 26 щодо пункту 121.2 статті 121 ПК) розділу I, які наберуть чинності 01.01.2024;
-
підпункту 6 пункту 2 розділу II (щодо змін до Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» від 06.12.2019 № 361-IX), який набере чинності 30.06.2023.
За інформацією ДПС у Полтавській області
За інформацією ДПС у Запорізькій області
