З 06.05.2023 набув чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за знищене чи пошкоджене нерухоме майно» від 11.04.2023 № 3050-ІХ (далі — Закон № 3050). Він змінив механізм визначення переліку територій, на яких ведуть (велися) бойові дії або тимчасово окупованих (далі — Перелік територій).
Тож Перелік територій, який затвердило Мінреінтеграції наказом від 22.12.2022 № 309, можна застосовувати при справлянні плати за землю на відповідних територіях.
Серед іншого, Закон № 3050 визначає можливість уточнення податкових зобов’язань з плати за землю, які платники задекларували до набрання ним чинності, шляхом подання уточнюючих розрахунків до раніше поданих податкових декларацій по платі землю за 2022 рік та 2023 рік:
| Податок/вид платежу | Зобов’язання, що уточнюють/коригують | Період, за який можливе коригування |
| За земельні ділянки, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих рф територіях України, включених до Переліку територій | ||
| плата за землю (земельний податок та/або орендна плата) | Задекларовані за 2022 та/або 2023 роки податкові зобов’язання з плати за землю За період 2023 року податкові зобов’язання уточнюють відповідно до періодів початку та звершення на відповідних територіях активних бойових дій або тимчасової окупації. Платники, які у 2022-2023 роках не декларували свої податкові зобов’язання, за об’єкти оподаткування, розташовані на територіях, які не увійшли до наказу № 309, або розташовані на території можливих бойових дій, затверджених наказом № 309, мають задекларувати відповідні податкові зобов’язання. | за період березень 2022 – грудень 2023 року |
| За земельні ділянки, розташовані на територіях, що не залежать від Переліку територій | ||
| орендна плата | задекларовані за 2022 та/або 2023 роки податкові зобов’язання з орендної плати за земельні ділянки, забруднені вибухонебезпечними предметами або непридатні для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами. Уточнення податкових зобов’язань здійснюється за періоди, у яких земельні ділянки були визнані як забруднені вибухонебезпечними предметами або непридатні для використання у зв’язку з потенційною загрозою їх забруднення вибухонебезпечними предметами. | за період 2022–2023 роки |
Складені, надіслані (вручені) до 06.05.2023 податкові повідомлення-рішення про сплату плати за землю, за земельні ділянки, визначені підпунктом 283.1.9, пунктом 283.2, пунктом 288.8, підпунктом 69.14 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України (ПК), підлягають скасуванню (відкликанню), а грошові зобов’язання та податковий борг, визначені органом контролю по платі за землю, — анулюванню.
У разі самостійного виправлення платником помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання у звітних (податкових) періодах, які припадають на період дії воєнного стану з дотриманням порядку, що встановлений статтею 50 ПК, такого платника звільняють від нарахування та сплати штрафних санкцій згідно з пунктом 50.1 ПК, та пені (абз. 14 пп. 69.1підрозд. 10 розд. ХХ ПК).
Тож платники плати за землю, які надаватимуть до органів контролю уточнюючі податкові декларації за звітні (податкові) періоди, що припадають на період дії воєнного стану, не нараховують штрафні санкції та пеню.
Зібрали в одній пам’ятці приклади заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції для різних ситуацій
