Із 1 серпня 2023 року після скасування спецспрощенки ПДВ-статус платників ПДВ відновили За роз’ясненнями експерта «закриєте» в бухобліку ПДВ за перехідними операціями. Платники, які перейшли на сплату єдиного податку третьої групи за спецставкою 2%, поставили ПДВ-реєстрацію на паузу
Із 1 серпня 2023 року платників позбавили можливості перебувати у лавах платників третьої групи зі сплатою єдиного податку за ставкою 2% (далі — спецЄП). А це означає, що колишні платники ПДВ повертаються до сплати податку, реєстрації податкових накладних та нарахування в бухобліку податкового кредиту і податкових зобов’язань.
На черзі бухоблікові моменти перехідних ПДВ-операцій. Розпочнімо із «вхідного» ПДВ.
Операції за період перебування на спецЄП не є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 9.5 підрозд. 8 розд. ХХ Податкового кодексу України; ПК). Після скасування спрощенки зі ставкою 2% за товарами та необоротними активами, що придбали до переходу на спецЄП, нарахуйте компенсувальні ПДВ-зобов’язання за пунктом 198.5 ПК.
Увага! За роботами і послугами нараховувати компенсувальні ПДВ-зобов’язання ПК не вимагає (пп. 9-1.2 підрозд. 8 розд. ХХ ПК).
Розглянемо дії платника ПДВ на конкретних прикладах.
Як підготуватися до тривалої відсутності світла, тепла та води
Приклад 1. Придбали товар до спецЄП → використали на спецЄП
Платник до переходу на спецЄП придбав товар вартістю 24 000 грн, у т. ч. ПДВ. У період перебування на спецЄП отримав від покупця аванс у сумі 30 000 грн (без ПДВ). Відвантажив товар покупцеві після скасування спецЄП.
Переглянути приклад в «Експертус Головбух»
Приклад 2. Імпортували товар до спецЄП → використали на спецЄП
До переходу на спецЄП платник імпортував товар вартістю 240 000 грн і сплатив імпортне ПДВ — 57 600 грн. У період перебування на спецЄП товар реалізували за договірною вартістю — 300 000 грн.
Переглянути приклад в «Експертус Головбух»
Приклад 3. Придбали товар до спецЄП → використали після скасування спецЄП
До переходу на спецЄП платник придбав матеріали вартістю 360 000 грн, у т. ч. ПДВ. У період перебування на спецЄП відпустили матеріали у виробництво та оприбуткували на склад готову продукцію вартістю 950 000 грн.
Після скасування спецЄП реалізували продукцію за договірною вартістю — 1 200 000 грн, у т. ч. ПДВ.
Переглянути приклад в «Експертус Головбух»
Приклад 4. Придбали товар на спецЄП → використали після скасування спецЄП
Під час перебування на спецЄП платник придбав товари вартістю 300 000 грн. Реалізував після скасування спецЄП за договірною вартістю — 420 000 грн, у т. ч. ПДВ.
Переглянути приклад в «Експертус Головбух»
Приклад 5. Придбали товари до спецЄП → списали зіпсовані на спецЄП
До переходу на спецЄП платник придбав товари вартістю 36 000 грн, у т. ч. ПДВ. Під час перебування на спецЄП товари списали як зіпсовані через недотримання умов зберігання.
Переглянути приклад в «Експертус Головбух»
Приклад 6. Придбали необоротні активи до спецЄП → фактично використали на спецЄП
До переходу на спецЄП платник придбав:
У період перебування на спецЄП ввели в експлуатацію:
- МНМА. Метод амортизації — 100% вартості одразу;
- ОЗ. Нарахували амортизацію — 90 000 грн. Реалізували за договірною вартістю — 720 000 грн.
Переглянути приклад в «Експертус Головбух»
Приклад 7. Імпортували товари на спецЄП → використали під час спецЄП
Під час перебування на спецЄП платник імпортував товари вартістю 500 000 грн і сплатив імпортний ПДВ — 125 000 грн.
Товари частково реалізували під час перебування на спецЄП:
- договірна вартість — 150 000 грн;
- собівартість реалізації — 95 000 грн.
Переглянути приклад в «Експертус Головбух»
Приклад 8. Відвантажили товар на спецЄП → отримали оплату після скасування спецЄП
Під час перебування на спецЄП платник відвантажує товари (100%) договірною вартістю 120 000 грн. Собівартість реалізації — 75 000 грн. Оплату отримали після скасування спецЄП.
Переглянути приклад в «Експертус Головбух»
Приклад 9. Частково відвантажили товар на спецЄП → отримали оплату і відвантажили решту товару після скасування спецЄП
Під час перебування на спецЄП платник відвантажує товари (50%) договірною вартістю 120 000 грн. Собівартість реалізації — 75 000 грн.
Оплату (100%) отримали після скасування спецЄП. Відвантажили решту товару. Згідно з додатковою угодою покупець компенсує суму ПДВ.
Переглянути приклад в «Експертус Головбух»
Приклад 10. Відвантажили товар до спецЄП → повернули товар на спецЄП або після спецЄП
До переходу на спецЄП продавець відвантажив товар:
- договірна вартість — 360 000 грн, у т. ч. ПДВ;
- собівартість реалізації — 210 000 грн.
Покупець повернув половину товару:
- у період перебування продавця на спецЄП;
- після скасування спецЄП.
Переглянути приклад в «Експертус Головбух»
Приклад 11. Придбали товар до спецЄП → повернули на спецЄП
До переходу на спецЄП покупець придбав товар вартістю 360 000 грн, у т. ч. ПДВ. Повернув продавцеві половину товару в період, коли той перебував на спецЄП.
Переглянути приклад в «Експертус Головбух»
