Коли індексацію знаходять із запізненням, у бухгалтерів з’являється два головні запитання: як правильно показати донараховані суми в Об’єднаній звітності та чи загрожують підприємству санкції за несвоєчасне нарахування і сплату податків. Розбираємося
Як показати донараховану індексацію у звітності
Суми індексації за минулі періоди, що нарахуєте в листопаді, відобразіть у Додатку Д1 Об’єднаної звітності у складі зарплати працівників за поточний місяць, тобто за листопад 2025 року. Нормативна підстава — пункт 1 розділу IV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (далі — Порядок № 4).
Індексація зарплати у грудні 2026-го
Там сказано: якщо заробітну плату нараховують за попередній звітний (податковий) період, зокрема, у зв’язку з виявленням помилок, то суми донарахованої заробітної плати включають до заробітної плати місяця, у якому провели такі донарахування. Аналогічна норма є в підпункті 2 пункту 2 розділу IV Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449.
У Додатку 4ДФ Об’єднаної звітності індексацію, яку донарахували за минулі місяці, також відобразіть однією сумою разом із зарплатою за листопад 2025 року (з ознакою доходу «101»). Адже в Додатку 4ДФ за звітний період відображають дохід, фактично нарахований у такому звітному періоді. При цьому на певну ознаку доходу фізичної особи потрібно заповнити лише один рядок (п. 4 розд. IV Порядку № 4).
Чи будуть штрафи за донарахування індексації «заднім числом»
За те що фізособам нарахували дохід із запізненням, штрафних санкцій з ЄСВ, ПДФО та військового збору бути не може. Зобов’язання щодо цих платежів не можуть виникнути раніше, ніж з’явиться об’єкт оподаткування — нарахований (виплачений) дохід. Лише після того, як у листопаді нарахуєте індексацію за минулі місяці, мусите нарахувати ЄСВ на цей дохід, утримати з нього ПДФО та військовий збір. Якщо своєчасно перерахуєте податки з наданих доходів, податкових санкцій не буде. Нагадаємо, що розрахуватися з бюджетом слід водночас із виплатою доходу. Якщо виплачуєте кошти готівкою, на сплату ПДФО та військового збору маєте три наступних банківських дні.
Місячна зарплатна звітність: приклад заповнення
Якщо дохід нарахуєте, але не виплатите, ПДФО та військовий збір сплатіть не пізніше ніж 30-го числа наступного місяця, а ЄСВ — не пізніше ніж 20-го числа наступного місяця.
Якби підприємство не виплатило індексацію за минулі періоди, до нього могли б застосувати фінансову санкцію за порушення трудового законодавства на підставі статті 265 Кодексу законів про працю України (КЗпП). А саме — штраф за недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці. Його розмір — дві мінімальні зарплати за кожного працівника, стосовно якого вчинили порушення (абз. 5 ч. 2 ст. 265 КЗпП). Водночас якщо усунете порушення, до відповідальності не притягнуть (ч. 6 ст. 265 КЗпП). Отже, після нарахування і виплати індексації за минулі місяці «трудовий» фінштраф підприємству не загрожуватиме.
Тримайте поради із розрахунку зарплати і зарплатного авансу, які враховують вимоги і трудового, і податкового законодавства на 100%
Отримайте відповідь на своє запитання через онлайн-помічник системи «Експертус Головбух».
Оформте передплату й отримайте безлімітну експертну підтримку користувачів VIP-версії системи!
