Зміст статті:Згідно із пунктом 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі – ПК) визначено поняття плати за землю. Згідно цьому пункту, плата за землю – обов’язковий платіж, що входить до складу податку на майно, який справляється у формі земельної ділянки державної і комунальної власності.
Відповідно до пункту 269.1 статті 269 ПК платниками такого податку є власники земельних ділянок та землекористувачі. База оподаткування – нормативна грошова оцінка земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації чи площа земельної ділянки, для якої не було проведено нормативну грошову оцінку.
Втрата первинних документів через руйнування офісу
Як нараховувати плату за землю
Платники податку на землю мають самостійно обчислювати суму податку щороку. З 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року вони мають подавати відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік. У декларації має бути присутня розбивка річної суми рівними частками за місяцями.
Відповідно до пункту 12.3 статті 12 ПК, сільські, селищні та міські ради та ради об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів.
Коли громада приймає рішення щодо встановлення місцевих податків та зборів, обов’язково має визначатися об’єкт оподаткування, платник податків і зборів, розмір ставки та податковий період та інші положення, що встановлені статтею 7 ПК.
Стосовно ставок земельного податку – відповідно до пункту 274.1 статті 274 ПК за земельні ділянки, нормативно-грошову оцінку яких було проведено, податок встановлюється у розмірі не більше від 3% від їх нормативної грошової оцінки. Для земель загального користування розмір податку не може бути більшим 1%. Рівень оподаткування сільськогосподарських угідь має становити від 0,3% до 1% від їх нормативної грошової оцінки.
Якщо нормативну грошову оцінку земельної ділянки не було проведено відповідно до пункту 277.1 статті 277 ПК податок встановлюється у розмірі не більшому від 5% нормативної грошової оцінки площі ріллі для Криму.
Для сільськогосподарських угідь – не менше 0,3% та не більше за 5% від нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі.
Оренда плата за землю
Коефіцієнт індексації грошової оцінки земель
З 01.01.2017 р. встановлено, що індекс споживчих цін на 2017 рік, який наразі встановлено зі цінами 2017 року, встановлюється із зазначеннями:
- 100% для сільськогосподарських угідь – ріллі, багаторічних насаджень та сіножатей 100%
- Для земель несільськогосподарського призначення становить 106%
Коефіцієнт індексації нормативно-грошової оцінки земель застосовується кумулятивно, залежно від дати проведення оцінки земель.
| Рік | Коефіцієнт |
| 1996 | 1,703 |
| 1997 | 1,059 |
| 1998 | 1,006 |
| 1999 | 1,127 |
| 2000 | 1,182 |
| 2001 | 1,02 |
| 2005 | 1,035 |
| 2007 | 1,028 |
| 2008 | 1,152 |
| 2009 | 1,059 |
| 2010 | 1,0 |
| 2011 | 1,0 |
| 2012 | 1,0 |
| 2013 | 1,0 |
| 2014 | 1,249 |
| 2015 | 1,433* |
*крім сільськогосподарських угідь та 1,2 для сільськогосподарських угідь (рілля, перелоги, сіножаті, пасовища, багаторічні насадження).
За 2002, 2003, 2004, 2006 роки нормативна грошова оцінка не індексувалася.
Для 2016 року коефіцієнт індексації нормативно грошової оцінки сільськогосподарських угідь становить 1,0;
Для земель несільськогосподарського призначення він становить 1,06.
Також необхідно зазначити, що у нормативно-правових актах за якими відбувається проведення нормативно-грошової оцінки земельних ділянок відбулися суттєві зміни. З 01.01.2017 р. набрав чинності новий порядок нормативної грошової оцінки земель населених пунктів, що було затверджено Наказом Міністерства аграрної політики та продовольства України від 25.11.2016 року №489, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України від 19.12.2016 року за № 1647/29777.
Для правильного обчислення земельного податку та орендної плати доцільно буде звернутися до органів Держгеокадастру на місці, для одержання нової довідки щодо нормативно-грошової оцінки земельної ділянки, що була видана після 01.01.2017 р.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
