Чи можна отримати податковий кредит на основі документів, що по суті є замінниками податкових накладних? Також буде цікаво дізнатись, які саме документи по своєму характер можуть замінити податкову накладну та дати платнику податків право на отримання податкового кредиту. Всі ці питання ми розглянемо у цій статті.
Документи-замінники податкової накладної та податковий кредит
До податкового кредиту прийнято відносити суми податку, що були сплачені при придбанні чи виготовленні певного товару, відповідно до пункту 198.1 Податкового кодексу України (далі – ПК).
Податкова накладна, яку було складено та зареєстровано в ЄРПН платником податків, що здійснює постачання певних товарів чи послуг, є підставою для покупця оформити податковий кредит.
Отже, відповідно до пункту 201.11 ПК підставою для нарахування сум податку, які відносяться до податкового кредиту без отримання податкової накладної є:
- транспортні квитки, готельні рахунки, рахунки за користування послугами зв'язку та інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, які містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер продавця, окрім тих, форму яких було встановлено міжнародними стандартами;
- касові чеки в яких міститься сума отриманих товарів чи послуг, загальну суму нарахованого податку. З метою зарахування таких сум, загальна сума товарів чи послуг обмежена 200 гривнями на день не враховуючи податок.
Відповідно до пункту 198.5 ПК платник податків зобов’язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування. Не пізніше останнього дня звітного періоду потрібно скласти зведену податкову накладну за товарами та послугами, необоротними активами, якщо такі товари чи послуги призначаються для використання чи використовуються:
- в операціях, які не є об’єктом оподаткування відповідно до статті 196 ПК, окрім випадків проведення операцій, які передбачено у підпункті 196.1.7 ПК, або якщо місце їх використання знаходиться за межами України;
- в операціях, що були звільнені від оподаткування відповідно до статті 197 ПК, міжнародних договорах та угодах, окрім випадків проведення операцій, передбачених у підпункті 197.1.28 ПК;
- в операціях які здійснюються платниками податку в межах балансу платника податку, враховуючи передачу невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів;
- в операціях, які не є видом господарської діяльності платника податку, не враховуючи випадків передбачених пунктом 189.9 ПК.
Отже, отримуючи документи, зазначені у пункті 201.11 ПК,платник податків формує податковий кредит за датою, що визначена у пункті 198.2 ПК, за товарами чи послугами, що призначені для повного чи часткового використання в неоподатковуваних операціях чи операціях, що не є господарською діяльністю відповідно до пункту 198.5 ПК і нараховує податкові зобов'язання.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
