Порядок заповнення декларації з податку на прибуток

Форма декларації з податку на прибуток

Насьогодні діє форма податкової декларації з податку на прибуток, затверджена Наказ Мінфіну від 20.10.2015 № 897 (у редакції наказу Мінфіну від 28.04.2017 № 467). Вона є універсальною та підходить для підприємств, банків, страховиків, сількогосподарських виробників, постійних представництв нерезидентів.

Новий бланк Декларації з податку на прибуток скачати ►

Втрата первинних документів через руйнування офісу

Порядок сплати податку на прибуток

• Порядок нарахування та сплати податку на прибуток підприємств

Хто подає декларацію?

Зазначимо, що крім самих платників податку на прибуток, дану декларацію подають і платники єдиного податку, якщо у них були виплати:

• дивідендів юрособам та був сплачений авансовий внесок згідно з пп. 51.1¹.2 ПКУ;
• доходу нерезиденту з утриманням з нього податку “на репатріацію”.

Звітні періоди

Для платників податку на прибуток існує 2 базових податкових (звітних) періоди:

Натисніть, щоб переглянути таблицю в повному розмірі >

Якщо підприємство стає платником податку на прибуток в середині звітного податкового періоду, то його перший податковий (звітний) період починається з дати взяття на облік і закінчується останнім календарним днем такого періоду (пп. 137.4.2 ПКУ). У разі ліквідації – останнім днем стає дата ліквідації (пп. 137.4.3 ПКУ).

Строки подання декларації

Насьогодні існують такі строки подання декларації:

• квартальна – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року;
• річна (наростаючим підсумком за 4 квартали) – з 2018 р. подається протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (раніше було 40 днів);
• річна – протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Термін сплати податку на прибуток

Сплачується податок протягом 10 календарних днів після останнього дня строку подачі декларації передбаченого ПКУ. Термін сплати податку на прибуток 2019 .

Три методи виправити помилки з податку на прибуток

Олег СічACCA DipIFR(rus), керівник Об’єднаної редакції Експертус: Головбух

Є три методи виправити помилки з податку на прибуток. Найпростіший — скласти нову звітну декларацію за податковий період, у якому припустилися помилки.Цим методом можна скористатися, якщо помилку виявили до спливу граничного строку подання декларації. Якщо пізніше — доведеться обрати один із двох таких методів: подати уточнюючий розрахунок; заповнити коригувальний додаток до поточної декларації (п. 50.1 Податкового кодексу України; ПК). Принципова відмінність уточнюючого розрахунку — його можна подати у будь-який момент. Натомість додаток ВП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, форму якої затверджено наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897 , подають лише у складі поточної декларації.

Дізнайтеся більше у системі "Експертус Головбух"

Спосіб подачі податкової декларації

Великі та середні платники податку зобов’язані подавати декларацію тільки в електронній формі. Для інших платників можливі також варіанти подачі особисто або направлення поштою з повідомленням про вручення.

Порядок складання декларації з податку на прибуток

Декларацію заповнюємо у гривнях без копійок.

У заголовній частині декларації в полі 1 проставляємо позначку, яка стосується типу декларації:

У полі 2 проставляємо позначку щодо звітного періоду та базового звітного періоду.

Поле 3 заповнюється, якщо була виявлена помилка. Вказуємо період який уточнюється. Якщо подається уточнююча декларація, то поля 2 та 3 співпадають.

Поля 4-6 та 8 заповнюються шляхом внесення стандартних реквізитів підприємства.

Поле 7 заповнюється, якщо декларацію подає представництво нерезидента.

У полі 9 робляться відмітки по особливих деклараціях, наприклад, виробника сільськогосподарської продукції.

Показники основної частини декларації заповнюються наступним чином:

Натисніть, щоб переглянути таблицю в повному розмірі >

ДФС запитує, чому немає прибутку: як відповісти, щоб відчепилися

Олег Січ керівник Об’єднаної редакції Експертус Головбух, ACCA DipIFR (rus)

Якщо ДФС вимагає пояснити причину збитків компанії — ви в зоні ризику. Не відповідайте, що у країні криза. Формальна відписка гарантує вам місце у плані перевірок. Поясніть податківцям, що сума прибутку (або збитку!) залежить від об’єктивних факторів. Стаття-тест допоможе позбутися зайвої інформації та сформувати правильну відповідь

Читайте — у журналі "Головбух"

Заповнення полів після основної частини декларації:

Натисніть, щоб переглянути таблицю в повному розмірі >

Призначення додатків

Додатки до декларації з податку на прибуток мають наступне призначення:

Натисніть, щоб переглянути таблицю в повному розмірі >

Інші звіти, які можуть подаватися

Після подачі декларації з податку на прибуток можуть подаватися також інші звіти, які пов’язані з нею, хоча й не є додатками до декларації. Такі звіти можуть впливати потім на суму податкового зобов’язання та його уточнення:

• звіт про суми податкових пільг. Він прирівнюється до податкової декларації та за його несвоєчасну подачу передбачений штраф такий же, які і по декларації з податку на прибуток. Нагадуємо, що даний звіт подається не тільки платниками податку, які користувалися пільгами з податку на прибуток, які передбачені ПКУ, але й платниками податку, які зменшують об’єкт оподаткування звітного року на суму податкових збитків минулих років;
• звіт про контрольовані операції подається платниками податку на прибуток, якщо вони у звітному періоді здійснювали операції, які підпадають під критерії контрольованих (операції з нерезидентами). Виявлення контрольованих операцій може спричинити подачу уточнюючої декларації з податку на прибуток.

Відповідальність за неподачу та помилки

За неподання або несвоєчасне подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств передбачені такі штрафи:

• 170 грн за кожне неподання (несвоєчасне подання) декларації;
• 1020 грн при повторному порушенні за несвоєчасне подання протягом року (п. 120.1 ПКУ).

За невчасну сплату податку на прибуток, крім самого боргу, доведеться заплатити штраф. Його розмір залежить від строку затримки сплати єдиного податку (п. 126.1 ПКУ):

• якщо менше 30 днів – 10% від суми боргу;
• якщо більше 30 днів – 20% від суми боргу.

Також при затримці з 1-го дня після граничного строку сплати нараховується пеня на основі 120% річної ставки НБУ (пп. 129.1.1 ПКУ).