Все про ПДВ у медичному КНП

17 жовтня 2022

Автор

Мартинюк Тетяна

головний редактор журналу «Головбух Медицина»

Хочете дізнатися все про ПДВ у медичному КНП — вам сюди. Тримайте цілу збірку публікацій від наших експертів про нарахування та сплату ПДВ медичними КНП. У статті також огляд штрафонебезпечних ПДВ-помилок, вчіться на чужих помилках, щоб не припускатися своїх і вберегти кошти медзакладу.

Зміст статті:

Із ПДВ та без ПДВ: довідник для медзакладу На яку дату складати РК: сім каверзних ситуацій із рішеннями Як бухгалтеру медзакладу уточнити ПДВ за лютий-травень без штрафних наслідків ПДВ у медичному КНП без помилок і штрафів Помилки в нарахуванні ПДВ КНП: 4 шпаргалки Старт про ПДВ для КНП Звітування та перерахунок ПДВ для КНП Виправлення помилок у ПДВ для КНП ПДВ на послуги КНП Робочі ситуації з ПДВ для КНП

Із ПДВ та без ПДВ: довідник для медзакладу

Маємо для вас оновлений податковий довідник. Він підказуватиме, які операції медзакладу оподатковувати ПДВ і за якими ставками. Довідник враховує воєнні законодавчі зміни після 24 лютого 2022 року. У довіднику ми звели типові операції ЗОЗ, як-от медпослуги, харчування пацієнтів, фінансування, навчання персоналу, стажування інтернів, забезпечення діяльності закладу, постачання, оренда, експлуатація основних засобів (ОЗ) тощо. За довідником швидко перевірятимете, чи нараховувати ПДВ, за якою ставкою, чи є пільги.

Користуйтеся довідником. Обирайте операції, читайте стислі довідки й переходьте до розлогіших інструкцій.

СКОРИСТАТИСЬ ДОВІДНИКОМ ⏩

На яку дату складати РК: сім каверзних ситуацій із рішеннями

ОТРИМАТИ ПОРАДИ ЕКСПЕРТА ⏩

Як бухгалтеру медзакладу уточнити ПДВ за лютий-травень без штрафних наслідків

За податкові періоди з лютого по травень 2022 року платники ПДВ формували податковий кредит на підставі первинних (розрахункових) документів (п. 32-2 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України; ПК). Адже не мали можливості реєструвати податкові накладні (ПН) та розрахунки коригування (РК) до них. Але із 27.05.2022, відколи набрав чинності Закон № 2260, реєстрацію ПН/РК відновили.

Увага: незалежно від дати складення, подавайте ПН/РК на реєстрацію в ЄРПН за формою, чинною з 01.03.2022, з урахуванням змін за наказом Мінфіну від 17.01.2022 № 15.

Податковий кредит, який сформували протягом лютого-травня на підставі первинних (розрахункових) документів, треба підтвердити ПН/РК, зареєстрованими в ЄРПН, та уточнити — подати уточнюючі розрахунки до ПДВ-декларацій за ці періоди (п. 69.1-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).

Ця податкова норма спантеличила платників: невже доведеться зняти чи не весь податковий кредит?! Адже, за загальними правилами, суми податку на підставі несвоєчасно зареєстрованих ПН дозволено включати до податкового кредиту в місяці реєстрації, а не складення ПН (п. 198.6 ПК). А загальні строки реєстрації ПН, що визначає пункт 201.10 ПК, вже порушено.

Заспокоїмо: для ПН/РК воєнного періоду діють інакші безштрафні строки реєстрації (п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК). Вони залежать передусім від того, чи мав змогу постачальник реєструвати ПН/РК в цей період.

Знайдіть свою ситуацію у статті, отримайте рішення та вбережіть ЗОЗ від санкцій	Постачальник мав змогу реєструвати ПН/РК
	Постачальник не мав змоги реєструвати ПН/РК
	Відповідальність за уточнення ПДВ протягом воєнного стану

У законодавстві немає чіткого порядку, як скласти Неприбутковий звіт, зокрема — подати інформацію про гуманітарну допомогу. Ба більше, дотичні норми — часто-густо суперечливі. Ми дослідили рекомендації податківців, сформували професійне судження, змоделювали робочі ситуації та склали приклади заповнення

ПДВ — небезпечний податок: легко помилитися, легко й штраф схопити. Розплачуватимуться і медзаклад, і директор, і головбух. Щоб убезпечити вас від санкцій, ми підготували огляд штрафонебезпечних ПДВ-помилок. Дізнайтеся, де ризикує схибити платник, як діяти правильно або самовиправлятися, щоб мінімізувати штрафи.

Опрацюємо помилки
	+ БОНУС

ПДВ у медичному КНП без помилок і штрафів

Продовжуємо курс-антиштраф із ПДВ. Ми уже викрили та знешкодили помилки в нарахуванні ПДВ. Тепер розберемо помилки в зареєстрованих ПН. Ці помилки платники ПДВ виправляють за допомогою РК. Єдиної схеми, як заповнювати РК, не існує, адже для кожної помилки є свій рецепт виправлення. Ба більше, якщо за одні помилки в ПН контролери оштрафують, то на інші можна не зважати. З’ясуємо, які помилки в ПН КНП —штрафонебезпечні. Для кожної заповнимо РК на прикладі з медпрактики. Зразки скачаєте.

Опрацюємо помилки в реквізитах ПН

СКАЧАТИ ЗРАЗОК ⤵️

СКАЧАТИ ТАБЛИЦЮ ⤵️

Помилки в нарахуванні ПДВ КНП: 4 шпаргалки

Добірка наочних шпаргалок нагадуватиме, де в розрахунках найчастіше хиблять медзаклади платники ПДВ, як правильно діяти або самовиправлятися, щоб мінімізувати штрафи.

КНП за власним бажанням може бути зареєстроване платником ПДВ та, відповідно, мати взаємовідносини з іншими платниками цього податку і право на податковий кредит (п. 180.1, 182.1 ПКУ).

Обов’язок реєструватися платником ПДВ для КНП настає, якщо протягом останніх 12 к. міс. обсяг оподатковуваних операцій перевищив 1 млн.

Як заклад охорони здоров’я КНП може мати на меті здійснення діяльності як лікарня, аптека, санаторно-курортний заклад тощо.

Оподаткування ПДВ у КНП залежить від видів товарів, робіт і послуг, які воно постачає. Здебільшого це будуть операції, які взагалі не оподатковують ПДВ або підпадають під ставку 7%.

Залежно від виду здійснюваних операцій (постачання медичних послуг чи товарів) та за умови, що КНП буде зареєстровано платником ПДВ, такі операції оподатковують ПДВ за різними ставками податку або звільняють від оподаткування.

Чинне податкове законодавство передбачає звільнення від оподаткування ПДВ операцій щодо постачання товарів (робіт, послуг) закладами охорони здоров’я, окрім випадків передбачених пунктом 197.1 ПКУ (пп. 197.1.3, 197.1.5, 197.1.7 ПКУ).

Медичні КНП початково не сплачують ПДВ. Але з часом майже кожне з них перетинає реєстраційну межу та стає платником цього податку.

Нарахування ПДВ — задача із зірочкою і для бухгалтерів-початківців, і для бувалих. Медична специфіка додає заковик. Наша добірка допоможе бухгалтерам ЗОЗ ствердитися в статусі ПДВ-платників і пройти всі етапи «податкового квесту»: від першої звітності до річного перерахунку. Інструкції містять приклади з медичної практики та зразки накладних, розрахунків коригування, уточнюючих розрахунків, декларацій. Тож для всіх типових робочих ситуацій, пов’язаних із ПДВ, матимете шаблони рішень.