Как членам фермерского хозяйства платить ЕСВ

RU UA
Автор
незалежний експерт із трудового законодавства, Слов'янськ
Члены фермерского хозяйства, если они не подлежат страхованию на других основаниях, являются плательщиками ЕСВ. Нужно ли им самостоятельно становиться на учет и платит ли ЕСВ председатель фермерского хозяйства, расскажет эксперт

То, что члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях, являются плательщиками ЕСВ, определяет пункт 5-1 части 1 статьи 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI (далееЗакон о ЕСВ).

То есть, если член фермерского хозяйства платит ЕСВ на других основаниях, он не является плательщиком ЕСВ. К примеру, если лицо работает по трудовому договору у другого работодателя или зарегистрировано как предприниматель или осуществляет независимую профессиональную деятельность.

Фермерское хозяйство для своего члена не является работодателем, поскольку член фермерского хозяйства не является наемным работником (ст. 3 Закона о фермерском хозяйстве).

Заметьте, что от обязательной уплаты ЕСВ освобождают лиц, которые:

  • получают пенсию по возрасту;
  • являются лицами с инвалидностью;
  • достигли пенсионного возраста, установленного статьей 26 Закона № 1058, и получают согласно закону пенсию или социальную помощь (ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ).

На период действия военного положения и в течение двенадцати месяцев после его прекращения члены фермерского хозяйства имеют право не начислять, не исчислять и не уплачивать единый взнос за себя (п. 9–19 разд. VIII «Заключительные и переходные положения» Закона о ЕСВ).

Как встать на учет плательщику ЕСВ члену фермерского хозяйства

Чтобы взять на учет плательщика ЕСВ (в т. ч. члена ФХ), орган доходов и сборов вносит сведения о нем в реестр страхователей. После того направляет плательщику уведомление о постановке его на учет (ст. 5 Закона о ЕСВ).

Какую информацию должен подать плательщик, чтобы его взяли на учет в качестве плательщика ЕСВ, определяет Порядок учета плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина от 24.11.2014 № 1162 (далееПорядок № 1162).

Чтобы стать на учет, члену ФХ нужно подать в налоговую по месту жительства:

Срок подачи документов – 10 календарных дней после внесения изменений в учредительные документы фермерского хозяйства.

В день получения заявления члена ФХ должны быть зарегистрированы плательщиком ЕСВ. О взятии на учет плательщика на следующий рабочий день проинформируют сообщением (п. 1, п.4 разд. ІІІ Порядка № 1162).

Как рассчитать сумму ЕСВ к уплате члену фермерского хозяйства

Члены ФХ начислять ЕСВ на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащего обложению НДФЛ (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ). Сумма взноса не может быть меньшей за размер минимального страхового взноса на месяц (минимальный страховой взнос определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы и размера взноса (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона о ЕСВ). Установили и верхний порог: начислять ЕСВ нужно в пределах максимальной величины базы начисления, которая равна 15 размерам минимальной зарплаты (п. 4 ч. 1 ст. 1, ч. 4 ст. 7 Закона о ЕСВ).

Минимальная заработная плата на 2024 год — 7100,00 грн – с 01.01.2024 по 31.03.2024, 8000,00 грн – с 01.04.2024 по 31.12.2024 г. Итак, имеем следующие ограничения начисления ЕС
  • минимальное – 1562,00 грн (7100 грн × 22%) – до 31.03.2024 и 1760,00 грн (8000 грн × 22%) с 01.04.2024 по 31.12.2024;
  • максимальное – 23430,00 грн (7100 грн × 15 × 22%) – в первом квартале 2024 г. и 26400,00 грн (8000 грн × 15 × 22%) – начиная с 01.04.2024.

Если месячная сумма ЕСВ окажется меньше или больше указанных величин, оплатить ЕСВ нужно в размере соответственно минимального или максимального платежа.

Член ФГ будет вычислять ЕСВ самостоятельно и платить его ежеквартально. ФХ не будет делать этого за своих членов.

Рассмотрим на примерах, как определять сумму дохода, с которого будут вычислять ЕСВ.

Пример 1. Расчет суммы ЕСВ, которую должен уплатить член фермерского хозяйства

Фермерское хозяйство насчитало своему члену доход за месяц – 12000 грн. С дохода удержали НДФЛ – 2160 грн (12000 грн × 18%) и военный сбор – 180 грн (12000 грн × 1,5%). На руки члену фермерского хозяйства выплатили 9660 грн (12000 грн – 2160 грн – 180 грн). Из какой суммы вычислять ЕСВ – 12000 грн или 9660 грн?

Фактически, член фермерского хозяйства получил на руки 9660 грн. В пункте 2 части 1 статьи 7 Закона о ЕСВ говорится о полученном доходе, подлежащем налогообложению НДФЛ. В указанном Примере база налогообложения НДФЛ – доход в размере 12000 грн. Поэтому из этой суммы и вычисляем ЕСВ.

Член фермерского хозяйства должен оплатить 2640 грн (12000 грн × 22%). Эта сумма больше минимальной и меньше предела. Так что именно такой размер взноса плательщик должен перечислить в бюджет.

Пример 2. Расчет суммы ЕСВ, если он меньше минимального

Члену фермерского хозяйства насчитали доход за аперль месяц – 3000 грн. Сумма ЕСВ составляет 660 грн. (3000 грн. × 22%). Поскольку она меньше минимального размера взноса, в бюджет нужно перечислить 1760 грн.

Пример 3. Расчет суммы ЕСВ, если доход превышает максимальную величину базы

Сумма месячного дохода, начисленного члену фермерского хозяйства, — 125 000 грн. Сумма ЕСВ составляет 27500 грн (125 000 грн × 22%). Это больше, чем максимальная месячная сумма, поэтому в бюджет нужно оплатить 26400 грн.

Если члену фермерского хозяйства доход начислили, но не выплатили, за этот месяц нужно уплатить минимальный страховой взнос – 1760 грн.

Когда члену фермерского хозяйства платить ЕСВ

Члены ФХ будут платить ЕСВ, начисленный за календарный квартал, до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивает взнос (ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ). 

ЕСВ для главы фермерского хозяйства

Члены фермерского хозяйства являются плательщиками ЕСВ, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях. А при каких условиях глава такого хозяйства является плательщиком ЕСВ?

Фермерское хозяйство подлежит государственной регистрации, в частности, как юридическое лицо. Такое хозяйство действует на основе Устава

В Уставе отмечают:

  • наименование хозяйства;
  • местонахождение такого хозяйства;
  • адрес;
  • предмет и цель деятельности;
  • порядок формирования имущества (складочного капитала);
  • органы управления;
  • порядок принятия решений органами управления;
  • порядок вступления в хозяйство и выхода из него;
  • другие положения, не противоречащие законодательству Украины (ч. 4 ст. 1 Закона о фермерском хозяйстве).

Председатель фермерского хозяйства – его учредитель или другое определенное в Уставе лицо (ч. 1 ст. 4 Закона о фермерском хозяйстве).

Когда фермерское хозяйство создает один из членов семьи, другие члены семьи и родственники могут стать членами этого фермерского хозяйства после внесения изменений в его Устав (ч. 2 ст. 3 Закона о фермерском хозяйстве).

К членам семьи и родственникам председателя фермерского хозяйства принадлежат: жена (муж), родители, дети, баба, дед, прабабушка, прадед, внуки, правнуки, мачеха, отчим, падчерица, пасынок, родные и двоюродные братья и сестры, дядя, тетя, жена, племин находящихся в родственных отношениях первой степени родства со всеми вышеупомянутыми членами семьи и родственниками (родители такого лица и родители мужа или жены, его муж или жена, дети как такового лица, так и его мужа или жены, в т. ч. усыновленные ими дети) (ч. 3 ст. 3 Закона о фермерском хозяйстве).

Трудовые отношения в фермерском хозяйстве базируются на базе труда его членов. При производственной нужде такое хозяйство имеет право привлекать для работы в нем других граждан по трудовому договору (контракту).

Трудовые отношения членов фермерского хозяйства регулирует Устав, а лиц, вовлеченных в работу по трудовому договору (контракту), — законодательство Украины о труде.

Если председатель фермерского хозяйства является членом такого хозяйства, о чем указано в Уставе, он является плательщиком ЕСВ согласно пункту 5-1 части 1 статьи 4 Закона о ЕСВ и на него распространяются обязанности, определенные частью 2 статьи 6 настоящего Закона.

В случае, если председатель фермерского хозяйства является учредителем или другим определенным в Уставе лицом, при этом в соответствии с Уставом не является членом такого хозяйства, он не является плательщиком ЕСВ в смысле пункта 5-1 части 1 статьи 4 Закона о ЕСВ.


Вебінар для бухгалтера

Останні новини

Усі новини

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді