Отчёт по ЕСВ 2020

Особенности

Основные формы Отчета по ЕСВ 2020

Форма № Д4 (она ж – Приложение 4)

Форма № Д5 (она же – Приложение 5)

Назначение

наемные работники

самозанятые лица

Полное название

Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, надбавки, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного ЕСВ

Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного ЕСВ

Кто подает

Юрлица и физлица, использующие наемный труд по трудовому договору, так и по гражданско-правовым договорам (ГПД)

Только физлица:

• предприниматели (общники, упрощенцы);
• члены фермерского хозяйства;
• лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность

Независимо от того, имеют наемных работников и осуществляли в течение года предпринимательскую деятельность.

Виды форм

Только месячная

Только годовая

Кому подавать не надо

Если труд наемных лиц не использовался, как по трудовым договорам, так и ГПД (п. 11 раздела ІІ порядка № 435). Единоналожникам 1 группы (они не могут иметь наемных работников).

ФЛП (общники, упрощенцы), если он (п. 13 раздела ІІ, п. 3 раздела ІІІ порядка № 435):

• получатель пенсии по возрасту;

• лицо с инвалидностью;
• достиг возраста 60 лет и имеет страховой стаж не менее 26 лет.

Структура Отчета по ЕСВ (форма № Д4)

Часть отчета

Название

Когда и кем заполняется

Заглавная часть

–

Заполняется всегда. Вносим общие реквизиты и отмечаем в перечне те таблицы Отчета, которые подаем.

Таблица 1

Начисление ЕСВ

Заполняется всегда, если начисляли зарплату, выплаты по ГПД и др.

Таблица 5

Сведения о трудовых отношениях застрахованных лиц

Подается только тогда, когда в течение месяца было (п. 8 раздела IV Порядка № 435):

• заключение / расторжение трудового договора или ГПД;
• переведения на другую должность;
• выход в отпуск по беременности и родам;
• выход в отпуск по уходу за ребенком до достижения им 3 (6) - летнего возраста.

Если этого ничего не было приложение 5 не заполняется. Данные о поступлении на военную службу – обычных предприятий и ФЛП не касаются. Их подают только воинские части и формирования.

Таблица 6

Сведения о начислении зарплаты (дохода) застрахованным лицам

Заполняется и подается всегда в разрезе каждого застрахованного лица (работника).

Заполнение таблицы 1 Отчета по ЕСВ (форма № Д4) по суммам начисленных доходов и ЕСВ

Пункт или строка

Как заполнить

Заглавная часть

4

Указываем код основного вида деятельности по КВЭД.

14

Заполняем, если в отчетном периоде создавались рабочие места (которые были внесены в штатное расписание) в следующих случаях:

• при увеличении штатной численности работников, если не сокращалась среднемесячная численность работающих в течение прошлых 12 месяцев;
• в ходе модернизации или изменения технологии производства, требующей новых умений работников;
• вновь созданными предприятиями, кроме предприятий, созданных путем прекращения, то есть в результате реорганизации.

15

Среднесписочная численность работников за отчетный период

здесь не учитываются лица, находящиеся в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком до 3(6) лет

в том числе работников, которым в соответствии с законодательством установлена инвалидность

заполняется по лицам, которые предоставили копии справок по инвалидности от МСЭК

работников, имеющих дополнительные гарантии в содействии трудоустройству

сюда относятся одинокие родители; молодежь, которая впервые трудоустроена в течение 6 месяцев после окончания школы, ПТУ, вуза или после окончания военной службы; лица, которым до выхода на пенсию осталось 10 и менее лет

Учетное количество штатных работников

только те, с которыми заключен трудовой договор без учета временных работников

Количество лиц, выполнявших работы (оказывали услуги) по договорам ГПХ

сюда относятся работы, выполняемые физлицами-предпринимателями

Количество застрахованных лиц в отчетном периоде, которым начислили заработную плату

указываем количество лиц из таблицы 6 (именно количество лиц, а не количество строк), также приводим количество мужчин и женщин. Лица, которые не получали дохода в течение месяца, сюда не входят, например, те сотрудники, которые целый месяц были в отпуске (перед этим они получали в прошлом месяце отпускные), а также сотрудники которые полный месяц были на больничном.

Основная часть

1

(1.1-1.5)

Заносим суммы начисленной зарплаты, вознаграждений по ГПД, а также больничных (как за счет работодателя, так и за счет ФСС), пособия по беременности и родам. Выплаты следует отражать как до, так и свыше максимальной базы ЕСВ. Выплаты, которые вообще не облагаются ЕСВ, в данных строках не отражаются (выходное пособие, разовая материальная помощь, суточные и т. д.)

2

(2.1–2.5)

Отличие с группой ряд. 1 в том, что сюда заносим начисления в пределах минимальной и максимальной базы начисления ЕСВ.

Максимальная база для января-августа 2020 - это 70845 грн, то есть 4723 грн × 15

В ряд. 2.5 заносим разницу между фактически начисленным работнику доходом и минимальной зарплатой, в случае, если месячный доход работника не дотягивает до минимальной зарплаты. Однако, минимальную базу не применяем, например, к зарплате совместителей

3

(3.1 – 3.5)

Начисляем сумму ЕСВ по указанным в соответствующих строках ставками, включая дополнительную базу с стр. 2.5.

Прошлогодним нововведением является появление стр. 3.2.1, 3.3.1 и 3.4.1, которые отражают условно начисленный ЕСВ по основной ставке 22% в тех случаях, когда используется льготные ставки 8,41%, 5,5%, 5,3%. “Условно” – это значит, что данные строки не участвуют при расчете общего ЕСВ к уплате в стр. 3 (обратите внимание на формулу в строке – строки 3.2.1, 3.3.1 и 3.4.1 там отсутствуют). Цифры по этим строкам нигде в расчетах и дальше участия не принимают и являются чисто справочными, показывая ГНС и ПФУ суммы ЕСВ, которые потенциально могли бы быть получены от плательщика если бы действовали не льготные ставки, а обычная.

4

(4.1 –4.4)

Заполняем, если самостоятельно была обнаружена ошибка в прошлых отчетных периодах, которая привела к занижению суммы ЕСВ (ошибки только такие, которые касаются начисления ЕСВ). В ряд. без номера “Содержание ошибки” указываем период, за который исправляются показатели и вид выплат, по которым неправильно был рассчитан ЕСВ. В другие строки заносим доначисленные суммы ЕСВ, а в стр. 4.4 – сумму выплат, на которую доначислен ЕСВ.

5

(5.1–5.4)

Заполняем, если было обнаружено завышение сумм ЕСВ в прошлых отчетных периодах. Заполняется аналогично группе ряд. 4.

6

(6.1–6.14)

Рассчитываем сумму ЕСВ, которая подлежит уплате по формуле таблицы.

Заполнение отдельных граф таблицы 5 Отчета по ЕСВ (форма № Д4) о трудовые отношения

Пункт или строка

Как заполнить

7

Если это обычные трудовые отношения, то ячейку оставляем пустой. Если ГПД заключен с работником предприятия или совместителем, то ставим “1”; если данное лицо не оформлено трудовыми отношениями, а только ГПД, то ставим “0”.

8

Коды категорий следующие (они приведены внизу таблицы 5 формы № Д4):

• “1” – наемные работники (с трудовой книжкой);
• “2” – наемные работники (без трудовой книжки);
• “3” – лица, выполняющие работы по ГПД;
• “4” – лица, которым предоставлен отпуск по уходу за ребенком от 3 до 6 лет;
• “5” – лица, которым предоставлен отпуск по беременности и родам;
• “6” – лица, которым предоставлен отпуск по достижению ребенком 3-летнего возраста.

Есть еще коды “7” и “8”. Однако, они для воинских частей.

12

Заполняем профессиональное название работы на основе Классификатора профессий ДК 003:2010 (приложение А или приложение Б). Заполняется только в случае принятия/увольнения, перевода на другую должность.

13

Тоже берем из Классификатора ДК 003:2010. Например, бухгалтер и бухгалтер (с дипломом магистра) имеют оба код 20281”. Данный код может быть также и отсутствовать – тогда данная ячейка не заполняется.

14

Тоже берем из Классификатора ДК 003:2010. Например, тот же бухгалтер имеет код “3433”, а бухгалтер (с дипломом магистра) – код 2411.2”

15

Отражаем должность работника. Ее название может не совпадать с названием в графе 12, так как могут использоваться производные слова (главный, старший, ведущий, младший и т.п.), а также уточнение названия профессии, например, профессиональное название “специалист по методам расширения рынка сбыта (маркетолог)” в графе 15 (и трудовой книжке) может быть записана просто как “маркетолог”.

19

Эта строка не касается ФЛП и обычных предприятий. Заполняют воинские части.

Заполнения Отчета по ЕСВ (форма № Д5) “за себя” 2020

Пункт или колонка

Как заполнить

Заглавная часть

1

Указываем отчетный год

2

Указываем регистрационный номер учетной карточки плательщика налога (так называемый идентификационный код). Номер паспорта могут указывать только лица, отказавшиеся от получения этого номера (из-за религиозных убеждений).

Указываем ФИО полностью, адрес проживания, желательно номер мобильного телефона.

3

Приводим код территориального органа ГНС. Узнать (уточнить) его можно у инспектора ГНС, где лицо-предприниматель состоит на учете.

4

Указываем код КВЭД основного вида деятельности. Тот, указывался при регистрации. Вспомнить его можно заглянув в ЕГР. Разделительную точку между разрядами в коде КВЭД ставим в отдельной ячейке.

5

Данное поле заполняется только в случае подачи ликвидационной формы. В начальной форме, каковой является обычный отчет, оставляем его пустым

6

Ставим слева знак " × " относительно типа плательщика, которым является лицо, подающее отчет.

Таких знаков может быть и несколько, если ФЛП был, например, сначала на общей системе, а потом переходил на упрощенную (ИНК от 24.10.2018 г. №4530/ИНК/15-32-13-01-10). В ячейках “с...по” ставим номер месяца, с которого по который ФЛП был на соответствующей системе налогообложения.

7

Обязательно ставим отметку “×” по типу формы. Для ФЛП в обычной ситуации при отчетности это будет "начальная".

8

Так как таблица 2 обычно не подается, то ставим по ней прочерк “–” в бумажном варианте и оставляем ячейку пустой в электронной форме. По таблице 1 в таком случае ставим отметку “×”.

Таблица 1. Начисления ЕСВ

Заглавная часть

Еще раз повторяем ФИО и регистрационный номер учетной карточки плательщика налога (идентификационный код).

2

Ставим код категории застрахованного лица. Они содержатся в справочнике, роль которого выполняет приложение 2 к Порядку № 435, а именно:

• ФЛП на общей системе - код “5”;
• ФЛП на упрощенной системе-код “6”;
• лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность-код “9”;
• члены фермерского хозяйства-код “4”.

Если лицо в течение 12 месяцев не меняла систему налогообложения, то в каждой строке будет одна и та же цифра. Если же физлицо, например, I квартал была на общей системе, а потом на упрощенке, то январь-март будет код “5”, а затем – код “6”.

3

В данной графе каждый приводит свой показатель:

• ФЛП общей системы и лица, осуществляющие независимую профдеятельность-чистый налогооблагаемый доход (годовой задекларированный чистый налогооблагаемый доход надо разделить на 12 или количество месяцев пребывания на общей системе);
• ФЛП упрощенной системы-самостоятельно определенную сумму дохода (она может не соответствовать фактическому доходу ФЛП за месяц, так как упрощенцы базу начисления ЕСВ определяют самостоятельно). Как правило, здесь указывают минимальную зарплату. Для января-августа 2020 р. – 4723 грн.;
• члены фермерских хозяйств-долю распределенного дохода.

Например, ФЛП был на общей системе I квартал 2019 года. Тогда он показывает свой фактический чистый доход по Книге учета за январь-март. Остаток года он был на упрощенной системе. Тогда в апреле-декабре он может указать условный доход 4173 грн (минимальная база начисления ЕСВ).

4

• доход за месяц 0 грн, то указываем 4723 грн;
• доход за месяц 2000 грн - отмечаем 4723 грн;
• доход за месяц 10000 грн - отмечаем 10000 грн;
• доход за месяц 80000 грн - отмечаем 70845 грн и т.д.

5

Указываем ставку ЕСВ “22%”

6

Заполняем путем умножения колонок 4 и 5. Именно этих колонок, а не тех, которые записаны в формуле графы 6 в самом Отчете. Там ошибка в формуле, которую признало официально и налоговиками – см. ИНК ГНС от 24.10.2018 г. №4530/ИНК/15-32-13-01-10.