Упрощенная система налогообложения: преимущества и недостатки

34163
Читайте українською
RU UA
Автор
Онищенко Віктор
бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Автор
Бондаренко Ольга
незалежний експерт із трудового законодавства, Слов'янськ
Как избавиться от налогового бремени, что давит бизнес и платить меньше? Очевидно, что избрание системы налогообложения – крайне важное решение. Упрощенная или всеобщая? Об упрощенной системе налогообложения, ее преимуществах и нюансах — в статье
Содержание статьи:
Разница между упрощенной и общей системой налогообложения Упрощенная система налогообложения — преимущества и недостатки Упрощенная система налогообложения — 1 и 2 группа ЕН Упрощенная система налогообложения — 3 группа ЕН Упрощенная система налогообложения — 4 группа ЕН (сельское хозяйство) Какие виды деятельности запрещены для всех упрощенцев ЕСВ на упрощенной системе налогообложения Переход на упрощенную систему налогообложения с общей 2024 Переход на упрощенную систему при регистрации

Разница между упрощенной и общей системой налогообложения

Упрощенная система налогообложения — это одно и то же, что и единый налог (ЕН), которому посвящена глава 1 раздела XIV НК (ст. 291-300). На упрощенной системе могут быть как юрлица, так и физлица. Понятно, что налоговая нагрузка у упрощенцев меньше, чем у тех, кто находится на общей системе налогообложения, под которой понимают налог на прибыль у юрлиц и уплату НДФЛ, ВС и ЕСВ в физлиц-предпринимателей (ФЛП).

Основные отличия между упрощенной и общей системой приведены ниже:

СРАВНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ И ОБЩЕЙ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Критерий

Упрощенная система

Общая система

юрлица

физлица

юрлица

физлица

основные налоги и их ставки

единый налог
(ставка зависит от группы),
военный сбор
(рассчитывается в зависимости от группы учета)
10% от минимальной зарплаты на 01.01 для ФЛП 1, 2, 4 группы
1% от дохода для плательщиков 3 группы

налог на прибыль
(18%)

НДФЛ (18%) и военный сбор (1,5%). С октября 2024 года ставка ВС — 5%

10% от минимальной зарплаты на 01.01 для ФЛП 1,2,4 группы

1% от дохода для плательщиков 3 группы

как рассчитывается налог

как % от дохода
(3 группа)

как % от дохода (3 группа) или как фиксированный ежемесячный платеж (1-2 группа — единый налог, 1,2 и 4 группа — военный сбор)

%
от прибыли

% от чистого налогооблагаемого дохода (ЧОД) = доходы — расходы разрешенные НК)

как % от оценки земли (для сельскохозяйственных производителей , 4 группа). Юрлица 4 группы военный сбор не платят

ограничение на количество работающих

ограничение отсутствуют
(группы 3-4)

есть у группы 1 (0 чел.), группы 2 (10 чел.1), ограничения отсутствуют в группе 3 и фермерской хозяйствам в группе 4, которым для ЕН запрещен труд наемных человек

отсутствуют

ограничение на объем дохода

существуют — в группе 3, отсутствуют — в группе 4

существуют — у групп 1-3, отсутствуют — у группы 4

отсутствуют

ограничение по виду деятельности

существуют запрещены для группы 3, доля 75% с/х для группы 4

существуют запрещены виды деятельности (группы 1-3), только с/х производство для ФЛП 4 группа в составе фермерского хозяйства

отсутствуют

отсутствуют, кроме видов деятельности, вообще запрещенных физлицам

правило определения доходов и расходов для налогообложения

доход признается при поступлении денег

по правилам бухучета, принцип начисления

доход признается при поступлении денег, расходы — при них расходовании

уплата ЕСВ «за себя»

—

оплачивается, но можно ограничиться оплатой только в минимальном размере за месяц: с 01.01.2024 — 1562 грн, с 01.04.2024 — 1760 грн, 1760 грн в 2025 году

—

оплачивается 22% от ЧОД за месяц, но в пределах 1760-26400 грн в 2024 году, в пределах 1760-35200 грн в 2025 году

регистрация плательщиком НДС

возможна только для группы 3 (ставка ЕН 3%) и группы 4. 1-2 группа — никогда

общие правила

(обязательна регистрация — если объем операций совокупно более 1 млн грн в течение 12 последних к. месяцев)

уплата земельного налога

нет2

да

бартерные операции, вексельные расчеты, взаимозачеты

такие расчеты запрещены для группы 1-3, но разрешены для группы 4

разрешено

необходимость ведение бухгалтерского учета

да

нет, только книга учета доходов и расходов произвольной формы3

да

нет, только книга учета доходов и расходов произвольной формы3

1 — считается как самая большая численность за любой месяц налогового (отчетного) периода. В п. 291.4 НК речь идет не о среднеучетной численность, а о численности, не превышающей 10 человек. Аналогично разъяснения есть в ОИР, категория 107.01.07. При этом не учитываются работники, которые находятся: в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком до достижения 3(6) -летнего возраста, мобилизованные работники (пп. 291.4.1 НК);

2 — с 01.07.2020 года необходимо платить земельный налог для групп 1-3, если есть деятельность по предоставлению земельных участков и/ или недвижимого имущества​ находится на таких земельных участках, в аренду (наем), ссуду, на другом правые пользование (пп. «4» п. 297.1 НК). Однако, если в аренду предоставляется часть земельной участки с определенным размером, то объектом налогообложение становится только передаваемая площадь (индивидуальная​ налоговая консультация от 14.12.2020 (№ 5159/ІПК/99-00-04-03-03-06);

3 — с 1 января 2021 года книги учета могут быть как бумажные, так и электронные, в т.ч. и файлы в Excel. Форма произвольная. Регистрации книги не подлежат.

image70

СКАЧАТЬ ИНФОГРАФИКУ

Упрощенная система налогообложения — преимущества и недостатки

В целом упрощенная система налогообложения более выгодна, когда:

  • бизнес высокодоходный с низкими издержками. Если расходы велики, то лучше может стать общая система, где налог уплачивается из прибыли или ЧОД, то есть разницы между доходами и расходами;
  • небольшая выручка за год (доход), так как ЕН либо не зависит от дохода вообще (1-2 и 4 группы), либо уплачивается сравнительно небольшой % от дохода (3 группа);
  • есть пользование земельными участками, так как есть экономия на уплате земельного налога;
  • нет необходимости в регистрации плательщиком НДС, когда основные потребители — население или такие же упрощенцы (это больше касается 1-2 группы). Это делает товары и услуги дешевле;
  • есть сельскохозяйственное производство — преимущество тогда имеет 4 группа, так как налог зависит только от количества земли и ее денежной оценки и не зависит от дохода сельскохозяйственного предприятия.

Конечно, удовлетворить упрощенная система может только, если возможно выполнить все ограничения, среди основных:

  • все расчеты производятся деньгами и нет необходимости в бартере;
  • не используется труд наемных работников (1 группа);
  • почти не используется труд наемных работников (2 группа);
  • доход за год не превышает существующих лимитов по группе (группы 1-3, у группы 4 лимита нет, но есть требования к доле с/х продукции собственного производства);
  • нет запрещенных для ЕН видов деятельности п. 291.5 НК (1-3 группа);
  • субъект является сельскохозяйственным товаропроизводителем (4 группа).

Обратите внимание, что запрещена упрощенная система налогообложения для банков, ломбардов, кредитных союзов, страховых компаний, доверительных обществ, лизинговых компаний, инвестиционных фондов, регистраторам ценных бумаг, а также нерезидентам.

Упрощенная система дает освобождение от уплаты земельного налога по условиям (пп. 4 п. 297.1 НК) и рентной платы за спецводопользование для 4 группы ЕН (пп. 5 п. 297.1 НК). Однако упрощенная система НЕ освобождает от уплаты таких налогов, как:

  • НДФЛ, ВС и ЕСВ по наемным работникам;
  • НДС (4 группа, 3 группа 3%);
  • экологический налог;
  • пошлина;
  • рентная плата. Однако многие виды деятельности, связанные с уплатой ренты для единщиков запрещены, например 1-3 группы не могут добывать подземные воды, так как они принадлежат к полезным ископаемым общегосударственного значения;
  • налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (или просто — налог на недвижимость);
  • транспортный налог;
  • туристический сбор;
  • сбор за парковку;
  • налог на доходы нерезидентов (он же —налог на репатриацию). Является частью налога на прибыль и его плательщиками могут быть как физлица, так и юрлица.

Рассмотрим теперь нюансы упрощенной системы по каждой группе ЕН.

Упрощенная система налогообложения — 1 и 2 группа ЕН

Упрощенная система в группах 1-2 возможна только для физлиц-предпринимателей.

Критерий

Группа 1 и 2 единого налога
(исключительно физические лица)

1

2

Ставка налога

Не больше 10% прожиточного минимума для трудоспособного лица, с 01.01.2024 — 302,80 грн ежемесячно

Не больше 20% минимальной заработной платы, с 01.01.2024 —1420 грн ежемесячно

Ставки ЕН устанавливают местные советы в зависимости от вида хоздеятельности

Максимальный объем дохода1 для группы за календарный год

в 2024 году — 1 185 700 грн
в 2025 году — 1 336 000 грн
(167 минимальных зарплат на 01.01)

в 2024 году — 5 921 400 грн
в 2025 году — 6 672 000 грн
(834 минимальных зарплат на 01.01)

Наличие и количество наемных работников

0 чел.

0-10 чел.2

Разрешенная сфера деятельности

Только розничная продажа на рынках и/или предоставление бытовых услуг населению (перечень бытовых услуг — см. п. 291.7 НК)

Предоставление услуг, в т.ч. бытовых, только плательщикам ЕН и/или населению; производство и/или продажа товаров; деятельность в сфере ресторанного хозяйства

РРО

Не используются

Применяют на общих основаниях

Ведение учета

Книга учета доходов (с 2021 года — в произвольной форме и без регистрации в ГНС)

Регистрация плательщиком НДС

Не являются плательщиками НДС

Периодичность оплаты ЕН

Раз в месяц, авансом, не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Платить нужно даже когда нет дохода от деятельности4

С 01.08.2023 ФЛП-единщики первой и второй группы, с налоговым адресом на территориях боевых действий или на временно оккупированных территориях Украины по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации, имеют право не уплачивать единый налог за период с первого числа месяца, в которому начались боевые действия на соответствующей территории, возникла возможность боевых действий или началась временная оккупация такой территории, до последнего числа месяца, в котором были завершены такие активные боевые действия, прекращена возможность боевых действий или завершена временная оккупация

Подача декларации по ЕН

Раз в год в течение 60 к. дней после конца года

1 — в доход ФЛП-единщиков не включаются пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего физлицу на праве собственности даже если оно используется в хозяйственной деятельности, пп. «1» п. 292.1 НК);

2 — считается наибольшей численностью за любой месяц налогового (отчетного) периода. В п. 291.4 НК речь идет не о среднесписочной численности, а о численности, не превышающей 10 человек;

3 — п. 61 подраздел. 10 Переходных положений НК. Дополнительно об исключениях см. шт. 3 о РРО к первой таблице в консультации по сравнению с упрощенной и общей систем, а также разъяснение ГНС;

4 — можно оформить 30-дневный отпуск раз в год и не платить за этот месяц налог.

ФЛП, находящиеся на едином налоге 1 и 2 группы, не могут заниматься (п. 291.4 НК):

  • предоставлением посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД);
  • услуги по предоставлению доступа к сети Интернет;
  • деятельностью по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий и драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

Также ФЛП на 1-й группе не может заниматься оптовой продажей и предоставлением небытовых услуг, а ФЛП на 2-й группе не может предоставлять услуги неплательщикам ЕН. Обратите внимание, что ФЛП 2 группы не может оказывать услуги нерезидентам, поскольку они не являются плательщиками ЕН.

Кроме того, есть еще общие запреты для плательщиков ЕН групп 1-3 по п. 291.5 НК (см. ниже — Какие виды деятельности запрещены для всех упрощенцев).

Упрощенная система налогообложения — 3 группа ЕН

На 3-й группе упрощенцев —могут находиться как физические, так и юридические лица. В целом группа выгодна тем, кому нужно сотрудничать с плательщиками НДС и/или быть зарегистрированным плательщиком НДС, а также оказывать услуги нерезидентам. Также нет ограничений по количеству работающих.

Критерий

Группа 3 единого налога

физлица

юрлица

Ставка налога

  • 3% дохода — для плательщиков НДС;
  • 5% дохода — для неплательщиков НДС.

Максимальный объем дохода1 для группы за календарный год

с 01.01.2024 — 8 285 700 грн
с 01.01.2025 — 9 336 000 грн
(1167 минимальных зарплат на 01.01)

Наличие и количество наемных работников

Без ограничений

Разрешенная сфера деятельности

Все виды деятельности, кроме запрещенных в п. 291.5 НК

РРО

На общих основаниях

Ведение учета

Книга учета доходов — если ставка 5%; книга учета доходов и расходов — если ставка 3%. Книги ведутся в любой форме без регистрации в ГНС

Упрощенный бухучет на основе применения НП(С)БУ 25 «Упрощенная финансовая отчетность»

Регистрация плательщиком НДС

При избрании ставки:

  • 3% — можно быть плательщиком НДС;
  • 5% — можно не быть плательщиком НДС, даже если выручка превышает количественное условие 1 млн грн.

Периодичность оплаты ЕН

Раз в квартал в течение 50 к. дней после конца квартала

Подача декларации по ЕН

Раз в квартал в течение 40 к. дней после конца квартала

ФЛП 1-3 группы подают одинаковую декларацию — Налоговую декларацию плательщика единого налога

Подают Налоговую декларацию плательщика единого налога третьей группы (юрлица)

1— в доход ФЛП-единщиков не включаются пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего физлицу на праве собственности даже если оно используется в хозяйственной деятельности, пп. «1» п. 292.1 НК)

Обратите внимание, что для юрлиц на 3-й группе есть ограничения по уставному капиталу: доля других юрлиц, не являющихся единщиками, если таковые имеются, должна быть менее 25%.

Упрощенная система налогообложения — 4 группа ЕН (сельское хозяйство)

4 группа — это особенная группа, где могут находиться только сельскохозяйственные товаропроизводители. Причем как юрлица, так и ФЛП.

Юрлица-плательщики ЕН 4 группы. Юрлицо быть на группе 4 ЕН может любой организационно-правовой формы (ООО, ЧП и т.п.), если доля сельскохозяйственного товаропроизводства ≥ 75% (пп. «а» п. 291.4 НК). Доля считается за предыдущий налоговый (отчетный) год. Исключением, когда данная доля может быть не соблюдена, являются форс-мажорные обстоятельства (пп. 298.8.4 НК), например заморозки или засуха, наводнение, пожар. Для подтверждения подается решение областного совета о наличии таких обстоятельств (разъяснение ГУ ГНС в Одесской обл.).

По пп. 14.1.235 НК сельскохозяйственным товаропроизводителем считается лицо, которое занимается:

  • производством сельхозпродукции (группы 1-24 УКТ ВЭД);
  • разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах);
  • переработкой сельхозпродукции на собственных или арендованных мощностях, в том числе из собственно произведенного сырья на давальческих условиях;
  • снабжением такой собственно-произведенной продукции.

ФЛП-плательщики ЕН 4 группы. Что касается физлиц-предпринимателей, то на едином налоге 4 группы могут быть те, которые ведут деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства (ФГ) при условии выполнения таковых всех требований (пп. «б» п. 291.4 НК):

  • исключительно выращивание, откорм сельскохозяйственной продукции, сбор, отлов, переработку такой собственно выращенной или откормленной продукции и ее продажу;
  • хозяйственная деятельность производится по месту налогового адреса. Исключение — снабжение;
  • нет труда наемных лиц;
  • членами ФХ являются только члены семьи ФЛП в определении ч. 2 ст. 3 СКУ, а именно: совместное проживание, связанность общим бытом, взаимные права и обязанности (исключения см. в абз. 2-3 ч. 2 ст. 3 СКУ по детям и супругам);
  • площадь с/х угодий и/или земель водного фонда в собственности и/или пользовании членов ФХ совокупно составляет от 0,5 до 20 га (включительно).

Плательщики налога данной группы кроме земельного налога также освобождаются от рентной платы за специальное использование воды (п. 297.1 НК).

При потере права нахождения на 4-й группе предприятие может перейти на группу 3 единого налога или же на общую систему. Однако обратно вернуться на группу 4 можно только через 2 календарных года.

Критерий

Группа 4 единого налога (сельское хозяйство)

Ставка налога (на основе п. 293.9 НК)

Годовая сумма налога разбивается на 4 квартала (п. 295.9.2 НК):

І — 10%, ІІ — 10%, ІІІ — 50%, IV — 30%

Вид земли

Размер ставки от нормативной денежной оценки1земли с 1 га, %

общие

в горных зонах и на полесских территориях

пашня, сенокосы и пастбища

0,95

0,57

многолетние насаждения

0,57

0,19

земли водного фонда

2,43

пашня, сенокосы и пастбища, находящиеся в условиях закрытой почвы

6,33

Особенности использования земельных участков

Площади земельных участков, находящихся в консервации, загрязнены взрывоопасными предметами или непригодны для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами, не являются объектом налогообложения единым налогом для плательщиков 4 группы на период консервации или на период, когда земельные участки были загрязнены взрывоопасными предметами, или на период, когда земельные участки были признаны потенциально загрязненными взрывоопасными предметами (п.2921.1 НК)

Максимальный объем дохода для группы за календарный год

Сумма дохода — без ограничений, но доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год ≥ 75% (пп. 298.8.4 НК, пп. 4 п. 291.4 НК)

Наличие и количество наемных работников

Юрлица — без ограничений. Для ФЛП в пределах фермерских хозяйств — наемные работники запрещены

Разрешенная сфера деятельности

Все виды деятельности, кроме запрещенных в п. 291.51 НК

РРО

На общих основаниях

Ведение учета

Упрощенный бухучет на основе применения НП(С)БУ 25 «Упрощенная финансовая отчетность»

Регистрация плательщиком НДС

На общих основаниях

Периодичность оплаты ЕН

Раз в квартал в течение 30 к. дней после конца квартала, в следующих размерах: в I кв. — 10%; во II кв. — 10%; в III кв. — 50%; в IV кв. — 30% (от общегодовой суммы, п. 295.9.2 НК)

Подача декларации по ЕН

Раз в год не позднее 20 февраля (пп. 295.9.1 НК). Имеют отдельную от других групп ЕН декларацию — Налоговую декларацию плательщика единого налога четвертой группы. Кроме общей налоговой декларации по всей площади земельных участков налоговики требуют подтверждения статуса путем подачи:

  • отчетных налоговых деклараций по налогу на текущий год отдельно по каждому земельному участку;
  • расчета доли сельскохозяйственного товаропроизводства;
  • сведений (справку) о наличии земельных участков как приложение к налоговой декларации, являющейся неотъемлемой ее частью (см. пп. 298.8.1 НК)

1 — если нормативная денежная оценка не проведена, то используются нормативная денежная оценка единицы площади пашни области (п. 2921.2 НК)

Какие виды деятельности запрещены для всех упрощенцев

Для упрощенной системы налогообложения запрещены следующие виды деятельности (п. 291.5 НК):

  • деятельность в сфере организации и проведения азартных игр, деятельность по выпуску и проведению лотерей;
  • обмен иностранной валюты;
  • производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива, сидра, пери (без добавления спирта) и столовых вин);
  • добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставок, продаж (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
  • добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
  • деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемую страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III настоящего Кодекса;
  • деятельность по управлению предприятиями;
  • деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности), деятельность по предоставлению услуг фиксированной телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставление в пользование каналов электросвязи (местной, междугородной, международной), деятельность по предоставлению услуг фиксированной телефонной связи с использованием беспроводного доступа к телекоммуникационной сети с правом технического обслуживания и предоставления в пользование каналов электросвязи (местной, междугородной, международной), деятельность по предоставлению услуг подвижной (мобильной) телефонной связи с правом технического обслуживания и эксплуатации телекоммуникационных сетей и предоставление в пользование каналов электросвязи, деятельность по предоставлению услуг по техническому обслуживанию и эксплуатации телекоммуникационных сетей, сетей эфирного теле- и радиовещания, проводного радиовещания и телесетей;
  • деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата; деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
  • деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;
  • технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005), деятельность в сфере аудита для ФЛП;
  • для ФЛП - предоставление в аренду земельных участков, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 400 квадратных метров, нежилые помещения (постройки, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 900 квадратных метров;
  • страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании; другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг.

ЕСВ на упрощенной системе налогообложения

Плательщики единого налога, являющиеся физлицами, платят ЕСВ как «за себя», так и за наемных работников.

СПЛАТА ЕСВ «ЗА СЕБЯ» НА УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ

Критерии

1-4 группы ЕН (физлица)

База расчета ЕСВ

Определяют размер самостоятельно, но есть минимум и максимум (см. ниже). Освобождаются от уплаты пенсионеры по возрасту и выслуге лет, лица с инвалидностью, получающие пенсию или социальную помощь.

Кроме того, с 1 января 2021 года от уплаты ЕСВ «за себя» уволены:

  • лиц, одновременно являющихся ФЛП и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность («независимщики»);
  • ФЛП и независимости, имеющие основное место работы и за них ЕСВ уплатил работодатель не менее минимального (с 01.04.2024 — 1760 грн)

Минимальный размер ЕСВ

минимальная зарплата за месяц × 0,22
(январь-март 2024 — 1562 грн, с 01.04.2024 — 1760 грн, 2025 год — 1760 грн)

Максимальный размер ЕСВ

в 2024 году 26 400 грн (15 × минимальная зарплата за месяц × 0,22)
в 2025 году 35200 грн (20 × минимальная зарплата за месяц × 0,22)

1, 2 и 3 группы ЕСВ (физлица)

Освобождение от ЕСВ из-за военного положения

ФЛП 1-2 группы имеет право не платить ЕСВ «за себя» с 01.03.2022 до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения (в случае неуплаты — страховой стаж не начисляют)

С 01.01.2025 действие этой нормы приостанавливается, возвращаются довоенные правила

Уплата ЕСВ

обязаны уплачивать ЕСВ начисленный за календарный квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона № 2464)

Отчетный период

Календарный год

Отчетность с ЕСВ

Отчетность ЕСВ объединена с единым налогом и отчетность осуществляется в Приложении 1 к Налоговой декларации плательщика единого налога

4 группа ЕН (ФЛП-фермеры)

Уплата ЕСВ

члены фермерского хозяйства, если они не принадлежат к лицам, подлежащим страхованию по другим основаниям, уплачивают ЕСВ, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона № 2464)

Отчетность с ЕСВ

информацию о ЕСВ представляем в Приложении 2 Налоговой декларации плательщика единого налога четвертой группы

Обратите внимание, что все упрощенцы, имеющие наемных работников, представляют информацию из ЕСВ по наемным работникам вместе с НДФЛ и ВС по объединенному Налоговому расчету сумм дохода.

Переход на упрощенную систему налогообложения с общей 2024

Для перехода необходимо подать не позднее 15 к. дней до начала следующего квартала в ГНС:

Переход можно совершить не чаще одного раза в календарном году (пп. 298.1.4 НК).

Если переход происходит на единый налог 3 группы на ставку 3% (плательщик НДС), то заявление подается не позднее 10 к. дней до начала квартала (обновленный пп. «б» пп. «4» п. 293.8 НК). Такой срок соответствует подаче заявления на регистрацию плательщиком НДС.

Переход на упрощенную систему при регистрации

Новообразуемые предприятия и ФЛП при регистрации могут перейти на упрощенную систему налогообложения сразу. Для этого им следует вместе с заявлением о государственной регистрации создания юрлица/регистрацию ФЛП подать заявление об избрании юрлицом/физлицом упрощенной системы налогообложения.

Если заявление не было подано сразу, то еще можно успеть:

  • до окончания месяца, в котором состоялась госрегистрация ФЛП, если он хочет зарегистрироваться плательщиком ЕН на 1-й или 2-й группе (ч. 1 пп. 298.1.2 НК);
  • в течение 10 рабочих дней с момента регистрации ФЛП или юрлица, если они хотят стать плательщиком ЕН 3 группы (5%) (ч. 2 пп. 298.1.2 НК).

Так как регистрация плательщиком ЕН 3 группы на ставке 3% требует сначала регистрации плательщиком НДС, то при регистрации придется выбрать сначала один из 2-х вариантов:

  • зарегистрироваться на общей системе;
  • стать плательщиком ЕН 3 группы (5%).

Затем на общих основаниях можно перейти на 3 группу (3%).

Теми:
Податкова звітність Все про ФОП Спрощена система оподаткування Оподаткування ФОП ... всі


Статичний блок для статей

Останні новини

Усі новини

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді