Звіт з ЄСВ 2020

Особливості

Основні форми Звіту з ЄСВ 2020

Форма № Д4 (вона ж – Додаток 4)

Форма № Д5 (вона ж – Додаток 5)

Призначення

наймані працівники

самозайняті особи

Повна назва

Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, надбавки, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого ЄСВ

Звіт про суми нахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого ЄСВ

Хто подає

Юрособи та фізособи, які використовують найману працю як по трудовому договору, так і за цивільно-правовими договорами (ЦПД)

Лише фізособи:

• підприємці (загальники, спрощенці);
• члени фермерського господарства;
• особи, що провадять незалежну професійну діяльність.

Незалежно від того, чи мають найманих працівників і чи здійснювали протягом року підприємницьку діяльність.

Види форм

Тільки місячна

Тільки річна

Кому подавати не треба

Якщо праця найманих осіб не використовувалася, як за трудовими договорами, так і ЦПД (п. 11 розділу ІІ Порядку № 435). Єдиноподатникам 1 групи (вони не можуть мати найманих працівників).

ФОП (загальники, спрощенці), якщо він (п. 13 розділу ІІ, п. 3 розділу ІІІ Порядку № 435):

• отримувач пенсії за віком;

• особа з інвалідністю;
• досяг віку 60 років і має страховий стаж не менше 26 років.

Структура Звіту з ЄСВ (форма № Д4)

Частина звіту

Назва

Коли й ким заповнюється

Заголовна частина

–

Заповнюється завжди. Вносим загальні реквізити та відмічаємо у переліку ті таблиці Звіту, які подаємо.

Таблиця 1

Нарахування ЄСВ

Заповнюється завжди, якщо нараховували зарплату, виплати по ЦПД та ін.

Таблиця 5

Відомості про трудові відносини застрахованих осіб

Подається лише тоді, коли протягом місяця було (п. 8 розділу IV Порядку № 435):

• укладення/розірвання трудового договору або ЦПД;
• переведення на іншу посаду;
• вихід у відпустку по вагітності та пологам;
• вихід у відпустку по догляду за дитиною до досягнення нею 3(6)-річного віку.

Якщо цього нічого не було додаток 5 не заповнюється. Дані щодо вступу на військову службу – звичайних підприємств і ФОП не стосуються. Їх подають тільки військові частини та формування.

Таблиця 6 звіту з ЄСВ

Відомості про нарахування зарплати (доходу) застрахованим особам

Заповнюється й подається завжди у розрізі кожної застрахованої особи (працівника).

Заповнення таблиці 1 Звіту з ЄСВ (форма № Д4) по сумам нарахованих доходів та ЄСВ

Пункт або рядок

Як заповнити

Заголовна частина

4

Зазначаємо код основного виду діяльності за КВЕД.

14

Заповнюємо, якщо у звітному періодів створювалися робочі місця (які були внесені до штатного розкладу) в наступних випадках:

• при збільшенні штатної чисельності працівників, якщо не скорочувалася середньомісячна чисельність працюючих протягом минулих 12 місяців;
• в ході модернізації чи зміни технології виробництва, що вимагає нових вмінь працівників;
• новоствореними підприємствами, крім підприємств, які створені шляхом припинення, тобто в результаті реорганізації.

15

Середньоспискова кількість працівників за звітний період

тут не враховуються особи, які знаходяться у відпустках по вагітності та пологам та по догляду за дитиною до 3(6) років

у тому числі працівників, яким у відповідності з законодавством встановлена інвалідність

заповнюється по особам, які надали копії довідок по інвалідності від МСЕК

працівників, які мають додаткові гарантії в сприянні працевлаштування

сюди належать одинокі батьки; молодь, яка вперше працевлаштована протягом 6 місяців після закінчення школи, ПТУ, внз чи після закінчення військової служби; особи, яким до виходу на пенсію залишилося 10 та менше років

Облікова кількість штатних працівників

тільки ті, з якими укладений трудовий договір без врахування тимчасових працівників

Кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за ЦПД

сюди відносяться роботи, які виконуються фізособами-підприємцями

Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату

вказуємо кількість осіб з таблиці 6 (саме кількість осіб, а не кількість рядків), також наводимо кількість чоловіків та жінок. Особи, які не отримували доходу протягом місяця, сюди не входять, наприклад, ті співробітники, які повний місяць були у відпустці (перед цим вони отримували у минулому місяці відпускні), а також співробітники які повний місяць були на лікарняному.

Основна частина

1

(1.1-1.5)

Заносимо суми нарахованої зарплати, винагород по ЦПД, а також лікарняних (як за рахунок роботодавця, так і за рахунок ФСС), допомоги по вагітності та пологам. Виплати слід відображати як до, так і понад максимальну базу ЄСВ. Виплати, які взагалі не обкладаються ЄСВ, в даних рядках не відображаються (вихідна допомога, разова матеріальна допомога, добові і т.д.)

2

(2.1–2.5)

Відмінність з групою ряд. 1 у тому, що сюди заносимо нарахування лише в межах мінімальної і максимальної бази нарахування ЄСВ.

Максимальна база для січня-серпня 2020 р. – це 70845 грн, тобто 4723 грн × 15

В ряд. 2.5 заносимо різницю між фактично нарахованим працівнику доходом та мінімальною зарплатою, у випадку, якщо місячний дохід працівника не досягає до мінімальної зарплати. Однак, мінімальну базу не застосовуємо, наприклад, до зарплати сумісників.

3

(3.1 – 3.5)

Нараховуємо суму ЄСВ за вказаними у відповідних рядка ставками, включаючи додаткову базу з ряд. 2.5.

Минулорічним нововведенням є поява ряд. 3.2.1, 3.3.1 та 3.4.1, які відображають умовно нарахований ЄСВ за основною ставкою 22% у тих випадках, коли використовуються пільгові ставки 8,41%, 5,5%, 5,3%. “Умовно” – це значить, що дані рядки не беруть участі при розрахунку загального ЄСВ до сплати у ряд. 3 (зверніть увагу на формулу у цьому рядку – рядки 3.2.1, 3.3.1 та 3.4.1 там відсутні). Цифри по цим рядкам ніде в розрахунках і далі участі не приймають і є суто довідковими, показуючи ДПС та ПФУ суми ЄСВ, які потенційно могли б бути отримані від платника якби діяли не пільгові ставки, а звичайна.

4

(4.1 –4.4)

Заповнюємо, якщо самостійно була виявлена помилка у минулих звітних періодах, яка спричинила заниження суми ЄСВ (помилки тільки такі, які стосуються нарахування ЄСВ). В ряд. без номера “Зміст помилки” зазначаємо період, за який виправляються показники та вид виплат, по яким неправильно був розрахований ЄСВ. В інші рядки заносимо донараховані суми ЄСВ, а в ряд. 4.4 – суму виплат, на яку донарахований ЄСВ.

5

(5.1–5.4)

Заповнюємо, якщо було виявлено завищення сум ЄСВ в минулих звітних періодах. Заповнюється аналогічно групі ряд. 4.

6

(6.1–6.14)

Розраховуємо суму ЄСВ, яка підлягає сплаті по формулі таблиці.

Заповнення окремих граф таблиці 5 Звіту з ЄСВ (форма № Д4) про трудові відносини

Пункт або рядок

Як заповнити

7

Якщо це звичайні трудові відносини, то комірку залишаємо пустою. Якщо ЦПД укладено з працівником підприємства або сумісником, то ставимо “1”; якщо ця особа не оформлена трудовими відносинами, а тільки ЦПД, – то ставимо “0”.

8

Коди категорій наступні (їх наведено внизу таблиці 5 форми № Д4):

• “1” – наймані працівники (з трудовою книжкою);
• “2” – наймані працівники (без трудової книжки);
• “3” – особи, які виконують роботи за ЦПД;
• “4” – особи, яким надано відпустку по догляду за дитиною від 3 до 6 років;
• “5” – особи, яким надано відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами;
• “6” – особи, яким надано відпустку по досягненню дитиною 3-річного віку.

Є ще коди “7” та “8”. Однак, вони для військових частин.

12

Заповнюємо професійну назву роботи на основі Класифікатора професій ДК 003:2010 (додаток А або додаток Б). Заповнюється тільки у разі прийняття/звільнення, переведення на іншу посаду.

13

Теж беремо з Класифікатора ДК 003:2010. Наприклад, бухгалтер та бухгалтер (з дипломом магістра) мають обидва код “20281”. Даний код може бути також і відсутній – тоді дана комірка на заповнюється.

14

Теж беремо з Класифікатора ДК 003:2010. Наприклад, той же бухгалтер має код “3433”, а бухгалтер (з дипломом магістра) – код “2411.2”.

15

Відображаємо посаду працівника. Її назва може не збігатися з назвою в графі 12, так як можуть використовуватися похідні слова (головний, старший, провідний, молодший і т.п.), а також уточнення назви професії, наприклад, професійна назва “фахівець з методів розширення ринку збуту (маркетолог)” у графі 15 (та трудовій книжці) може бути записана просто як “маркетолог”.

19

Цей рядок не стосується ФОП та звичайних підприємств. Заповнюють військові частини.

Заповнення Звіту з ЄСВ (форма № Д5) “за себе” 2020

Пункт або колонка

Як заповнити

Заголовна частина

1

Вказуємо звітний рік.

2

Зазначаємо реєстраційний номер облікової картки платника податку (так званий ідентифікаційний код). Номер паспорту можуть вказувати тільки особи, які відмовилися від отримання цього номера (через релігійні переконання).

Вказуємо ПІБ повністю, адресу проживання, бажано номер мобільного телефону.

3

Наводимо код територіального органу ДПС. Дізнатися (уточнити) його можна у інспектора ДПС, де особа-підприємець перебуває на обліку.

4

Зазначаємо код КВЕД основного виду діяльності. Той, зазначався при реєстрації. Пригадати його можна зазирнувши до ЄДР. Розділову крапку між розрядами у коді КВЕД ставимо у окремій комірці.

5

Дане поле заповнюємо тільки у разі подачі ліквідаційної форми. У початковій формі, якою є звичайний звіт, залишаємо його порожнім

6

Ставимо зліва знак “×” щодо типу платника, яким є особа, яка подає Звіт.

Таких знаків може бути й кілька, якщо ФОП був, наприклад, спочатку на загальній системі, а потім переходив на спрощену (ІПК від 24.10.2018 р. №4530/ІПК/15-32-13-01-10). В комірках “з… по” ставимо номер місяця, з якого по який ФОП був на відповідній системі оподаткування.

7

Обов’язково ставимо позначку “×” щодо типу форми. Для ФОП у звичайній ситуації при звітуванні це буде “початкова”.

8

Так як таблиця 2 зазвичай не подається, то ставимо щодо неї прочерк “–” у паперовому варіанті та залишаємо комірку порожньою в електронній формі. Щодо таблиці 1 у такому випадку ставимо позначку “×”.

Таблиця 1. Нарахування ЄСВ

Заголовна частина

Ще раз повторюємо ПІБ та реєстраційний номер облікової картки платника податку (ідентифікаційний код).

2

Ставимо код категорії застрахованої особи. Вони містяться у довіднику, роль якого виконує додаток 2 до Порядку № 435, а саме:

• ФОП на загальній системі – код “5”;
• ФОП на спрощеній системі – код “6”;
• особи, які провадять незалежну професійну діяльність – код “9”;
• члени фермерського господарства – код “4”.

Якщо особа протягом 12 місяців не змінювала систему оподаткування, то в кожному рядку буде одна й та ж цифра. Якщо ж фізособа, наприклад, І квартал була на загальній системі, а потім на спрощеній, то січень-березень буде код “5”, а потім – код “6”.

3

У даній графі кожний наводить свій показник:

• ФОП загальної системи та особи, які здійснюють незалежну профдіяльність – чистий оподатковуваний дохід (річний задекларований чистий оподатковуваний дохід треба розділити на 12 або кількість місяців перебування на загальній системі);
• ФОП спрощеної системи – самостійно визначену суму доходу (вона може не відповідати фактичному доходу ФОП за місяць, так як спрощенці базу нарахування ЄСВ визначають самостійно). Як правило, тут вказують мінімальну зарплату. Для січня-серпня 2020 р. – 4723 грн.;
• члени фермерських господарств – частку розподіленого доходу.

Наприклад, ФОП був на загальній системі І квартал 2020 року. Тоді він показує свій фактичний чистий дохід за Книгою обліку за січень-березень. Залишок року він був на спрощеній системі. Тоді у квітні-грудні він може вказати умовний дохід 4723 грн (мінімальна база нарахування ЄСВ).

4

Тут показуємо саме той розмір доходу, на який нараховується ЄСВ. База нарахування ЄСВ не може бути менше мінімальної зарплати (у січні-серпні 2020 р. – 4723 грн) та не може бути більше 15 мінімальних зарплат (у січні-серпні 2020 р. – 70845 грн). Наприклад, якщо Звіт подаємо за 2020 рік, то:

• дохід за місяць 0 грн, то вказуємо 4723 грн;
• дохід за місяць 2000 грн – зазначаємо 4723 грн;
• дохід за місяць 10000 грн – зазначаємо 10000 грн;
• дохід за місяць 80000 грн – зазначаємо 70845 грн і т.д.

5

Вказуємо ставку ЄСВ “22%”

6

Заповнюємо шляхом множення колонок 4 та 5. Саме цих колонок, а не тих, які записані у формулі до графи 6 у самому Звіті. Так, помилка у формулі, яку визнало офіційно й податківцями – див. ІПК ДФС від 24.10.2018 р. №4530/ІПК/15-32-13-01-10.