Объединенный отчет по ЕСВ и НДФЛ/ВС (Налоговый расчет)

Современная форма Налогового расчета

Современная форма (бланк) Налогового расчета утверждена приказом Минфина от 13.01.2015 № 4. Последнее обновление было приказом Минфина от 02.03.2023 № 113 (далее – Приказ № 113) и эта форма начала действовать с 01 октября 2023 года. С тех пор изменений в форме Налоговом расчете не было.

Заполнение Налогового расчета осуществляется на основе Порядка его составления, который утвержден тем же приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 (далее – Порядок № 4).

Індексація зарплати в листопаді та грудні 2024 року

Последние изменения в порядке заполнения налогового расчета

В Порядок № 4 были внесены изменения приказом Минфина от 26.12.2023 № 720 (далее – Приказ № 720), который вступил в силу 16 февраля 2024 года. Однако самой формы Налогового расчета эти изменения не затронули. Изменения Приказа №720 касались:

чисто редакционного уточнения номеров некоторых строк, которые используют при заполнении – исправили ошибки в номерах в Порядке № 4;

• в раздел 1 «Справочник по признакам доходов физических лиц» Приложения 2 к Порядку № 4 ввели новые признаки доходов физических лиц. Это код «210» – пособие по частичной безработице, код «211» – компенсация за поврежденную недвижимость во время войны;
• информация о некоторых признаках доходов с некоторыми приведена в соответствие с действующими нормами налогового законодательства (коды «111» – доход в виде выигрышей и призов, «112» – инвестиционная прибыль (доход), «156» – стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечения, «189» – доход в размере основной суммы долга (кредита) налогоплательщика, «193» – прощение долга физлица путем реструктуризации обязательств).

Еще был приказ Минфина от 18.01.2024 № 22, которым были исправлены лишь некоторые языковые ошибки в Приказе № 720.

ЄСВ-зміни, «обнулення» індексації та мінзарплата на 2025 рік

Бізнесу та бюджетній сфері репрезентували проєкт Держбюджету на 2025 рік. Ключовою позицією є рівень мінімальної зарплати. Проте маємо доволі цікаві норми, які впливають на сплату ЄСВ та виплату індексації. Експерт пояснив, до яких змін варто підготуватися

Знайомство з проєктом Держбюджету

Что будет с Налоговым расчетом в 2025 году

С 01 января 2025 года может произойти изменение отчетного периода для подачи работодателями Налогового расчета – с квартального на месячный. Это также означает, что отводимый на отчет срок сократится с 40 к. дней до 20 к. дней (п. 2 законопроекта 11416-д, изменения в п. 51.1 НК).

По состоянию на октябрь 2024 года также проект изменений в Порядок № 4 от Минфина. Проект приказа предусматривает внесение редакционных изменений в Приложение 2, содержащее справочник признаков доходов физлиц, в частности, введение нового признака дохода физических лиц: 212 – стоимость незарегистрированных лекарственных средств, безвозмездно предоставленных (переданных) в пользу пациентов.

Также есть редакционные правки относительно других признаков доходов физлиц в соответствии с действующими нормами налогового законодательства, а именно:

• 124 – пенсионные взносы премии за налогоплательщика;
• 125 – пенсионные взносы премии за налогоплательщика, уплаченные работодателем;
• 185 – денежное довольствие и другие выплаты, полученные военнослужащими;
• 204 – сумма пенсионных взносов, уплачиваемых резидентом Дія Сіті;
• 205 – сумма благотворительной помощи участникам боевых действий, военнообязанным и/или физлицо, проживающих в населенных пунктах (территориях), в которых есть или были военные действия и/или раненые или контузии.

Более подробно ознакомиться с изменениями можно в сравнительной таблице от самого Минфина, которая приведена в файле ниже.

Сравнительная таблица изменений кодов признаков доходов

СКАЧАТЬ

Налоговый расчет – это объединение отчетности по ЕСВ и НДФЛ/ВС

В прошлом были два отдельных отчета – Налоговый расчет, который включал данные о НДФЛ и ВС, а также Отчет по ЕСВ. Эти отчеты объединили. Основанием такого объединения стали нормы Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI (далее — Закон о ЕСВ), по которым ЕСВ-отчетность представляется в составе отчетности по НДФЛ.

Полное название единого отчета – Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса.

Вместе с объединением Налоговый расчет получил:

• помесячную разбивку данных как по НДФЛ/ВС, так и ЕСВ. Однако сам отчет подается ежеквартально;
• персонификацию не только НДФЛ и ЕСВ, но и военного сбора (ВС).

Такой подход в объединенной отчетности остается и в 2024 году.

Донарахували зарплату за минулий місяць: як показати в Додатках Д1 та 4ДФ

Бухгалтерія із запізненням отримала наказ про прийняття на роботу або про встановлення доплати. Зарплату донарахували наступного місяця. Як таку виплату відобразити в додатках до Податкового розрахунку?

ЧИТАТИ РОЗ’ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Сроки подачи Объединенного налогового расчета 2024

Как и вся квартальная налоговая отчетность, объединенный отчет в 2024 году подается в течение 40 к. дн. после отчетного квартала.

Внимание: 11 ноября 2024 года— предельная дата представления объединенного Налогового расчета по ЕСВ и НДФЛ/ВС за IІІ квартал 2024 года.

Все остальные крайние даты отчетности для текущего года приведены в таблице ниже.

Строение Налогового расчета

Объединенный Налоговый расчет имеет статус налоговой декларации и включает в себя:

• основную часть. Это заглавный блок с реквизитами и данными о работодателе, промежуточный блок с информацией о приложения и общей статистке по работникам, а также сводная информация о начисленный ЕСВ, которая состоит из 3-х разделов;
• 6 приложений. Они практически все касаются ЕСВ, кроме Приложения 4ДФ, что предназначено для отчетности по НДФЛ/ВС. Однако субъектов коммерческого сектора могут касаться только 4 из них (см. таблицу ниже), а остальные 2 приложения – для бюджетников, поэтому их здесь и не упоминаем. Каждое приложение является неотъемлемой частью отчета, поэтому неподача приложения равносильна неподаче самого отчета (исключение – когда информация для отчета по такому приложению отсутствует).

Большинство работодателей коммерческого сектора (как юрлица, так и ФЛП) заполняют основную часть и Приложения Д1, 4ДФ и Д5.

Что касается Приложения Д6, то оно подается тогда, когда есть лица, для которых считается спецстаж.

Внимание: повысили работника в должности – заполните Приложение Д5 Налогового расчета. То же — при увольнении или принятии на работу, начале и окончании декретного отпуска.

Можете ознакомиться с общим примером заполнения Отчета.

Компенсація витрат на облаштування робочих місць для осіб з інвалідністю

Урядовці запропонували компенсувати витрати на допоміжні засоби, які підприємства закуповують, щоб облаштовувати робочі місця для новоприйнятих працівників з інвалідністю. Хто з роботодавців може отримати компенсацію, на яких умовах і які документи підготувати, пояснює експерт

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Как подавать объединенный отчет в 2024 году

Этот отчет подается:

• в электронной форме – через электронный кабинет с использованием квалифицированной электронной подписи (идентификатор – J0500109 для юрлиц и F0500109 – для физлиц-предпринимателей);
• в бумажной форме – лично или по почте, подписанный и с печатью, если таковая используется.

Если выбрали последний, бумажный вариант, то обратите внимание здесь есть 3 варианта:

• подать лично вместе с электронной формой на электронном носителе информации;
• подать лично только на бумажном носителе, если количество строк в приложениях к отчету не превышает 5;
• отправить по почте с сообщением и описанием о вложениях, при условии, что количество строк в приложениях отчета не превышает 5.

Подается отчет в орган ГНС по основному месту учета.

Подача объединенного отчета, если есть структурные подразделения

При наличии структурных подразделений, например, филиалов, неуполномоченное вести учет и уплату зарплатных ЕСВ, НДФЛ и ВС, главным предприятием тогда готовится отдельный Отчет о доходах, которые выплачены работникам такого подразделения (филиала).

Такой отдельный отчет:

• подается по основному месту учета учреждения;
• содержит данные об обособленном подразделении, а именно – в ряд. 032 заглавной части указывается код административно-территориально единицы, где расположено такое подразделение (п. 1 п. 4 разд. IV Порядка № 4);
• состоит только из Приложений 4ДФ за те месяцы отчетного квартала, когда начислялась зарплата в таких подразделениях, с данными по работникам подразделения;
• подается по основному месту учета.

Например, в случае наличия у предприятия 2-х обособленных подразделений подаются три отчета:

• один – собственный с выплатами только по головному предприятию. В нем указываются данные касаемо ЕСВ, НДФЛ/ВС по всем застрахованным лицам, но только по выплатам головного предприятия, без работников обособленных подразделений (филиалов);
• два – по каждому подразделению (филиалу).

Доходы, попадающие в налоговый расчет по ЕСВ и НДФЛ/ВС

Кроме платежей по ЕСВ, НДФЛ/ВС с заработной платы, Налоговый расчет включает также и выплаты, и налоги по лицам, которые:

• осуществляют работу по гражданско-правовым договорам (ГПД);
• являются самозанятыми. Это физлица-предприниматели (ФЛП) или лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность. В данном случае показывается лишь выплаченный доход, так как налоги такие лица платят самостоятельно;
• получают денежное обеспечение /помощь по социальным программам, например, по уходу за детьми или лицами с инвалидностью.

Таким образом, в Налоговый расчет попадают все доходы, которые начисляются/выплачиваются предприятием или ФЛП физлицам независимо от того, был ли с ними заключен трудовой договор, но они облагались налогом. Однако Отчет подается всегда, когда субъект обязан законодательством выступить налоговым агентом относительно таких доходов и удержать НДФЛ/ВС или начислить ЕСВ.

ВАША ПЕРСОНАЛЬНА ПРОПОЗИЦІЯ НАВЧАННЯ У ВИЩІЙ ШКОЛІ ГОЛОВБУХА

• Національна сертифікація бухгалтерів — 2025 ⏩
• Професійна сертифікація за МСФЗ ⏩
• Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2025 ⏩
• ПДВ: від азів до майстерності ⏩
• Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
• РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
• ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
• Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩

Как правильно нумеровать Налоговый расчет и приложения к нему

Номер расчета ставим в ряд. 02 основной части, а также в приложениях к нему. Однако как нумеровать эти налоговые расчеты? Налоговый расчет нумеруется по количеству представленных таких отчетов в течение отчетного квартала. Например, есть следующие ситуации:

• за ІІI квартал предприятие предоставило только Налоговый расчет «Отчетный». На нем и в его приложениях следует поставить № 1;
• за ІІI квартал предприятие предоставило расчет «Отчетный» № 1, а затем в декабре подало «Уточняющий», который должен быть уже № 2. Если потом будет подан еще один «Уточняющий» за ІІI квартал, то он уже получит № 3 и т. д.;
• за ІІI квартал предприятие предоставило один Налоговый расчет «Справочный», например в августе 2024 года. Затем уже в октябре 2024 года подало «Отчетный» за весь ІІI квартал 2024 года. Тогда на расчете «Справочный» должен быть № «1», а на расчете «Отчетный» » — № «2». Если потом в ноябре 2024 до окончания срока отчетности еще и будет подан расчет «Отчетный новый», то этот последний отчет получит № «3» и т. д.;
• за ІІI квартал предприятие предоставило Налоговый расчет «Справочный» (№ «1»), отчетный (№ «2»). Однако есть еще филиал, который подал тоже Налоговый расчет за ІІI квартал «Отчетный». В этом отчете филиала уже должно быть № 3.

По поводу нумерации есть разъяснения от ГНС в письме от 20.05.2021 № 498/2/99-00-04-02-01-02, также ОИР 103.25. Если вдруг где-то ошиблись в нумерации, – продолжайте нумеровать, а с нового квартала делайте все правильно. Исправлять данную ошибку — не нужно.

Относительно нумерации месяцев номер месяца в Налоговом расчете соответствует его номеру именно в отчетном квартале, а не в году. Так, июль 2024 года — это № «1», а не № «7», а сентябрь 2024 года — это месяц № «3», а не № «9» и т. д.

Относительно приложений также нумеруем в пределах одного Налогового расчета. Например, имеем такую ​​ситуацию, когда за отчетный квартал представлены два Налоговых расчета — «Отчетный» и «Отчетный новый». Ясность в этот вопрос должна внести таблица ниже.

Например, Приложение 4ДФ, которое касается сентября 2024, в обоих отчетах — «Отчетный» и «Отчетный новый» — должно иметь № «3», но каждый поданный Налоговый расчет получает отдельный номер: «Отчетный» — это № «1», а «Отчетный новый» — это № «2».

Детальнее о Налоговых расчетах «Отчетный новый» и «Уточняющий», а также их нумерации — читайте в материале ошибки в объединенном отчете.

Оплата праці в умовах повітряних тривог і відключення світла

• Як оформити період роботи в екстрених умовах
• Як оплатити час перебування в укритті під час повітряної тривоги
• Як оголосити/припинити простій через відключення світла

Какую численность работников указывать в Налоговом расчете

В налоговом расчете численность работников указывается несколько раз. Однако обратите внимание, что там используются различные статистические способы подсчета такой численности, которые также отличаются еще и несколько разными правилами по учету женщин-декретчиц и внешних совместителей. Чтобы внести ясность в этот вопрос составлена таблица ниже. Среднеучетную численность можно взять также из статистического Отчета по труду (форме 1-ПВ).

Например, если на предприятии, которое сворачивает свою деятельность, есть только одна работница (директор), которая сейчас находится в отпуске по уходу за ребенком, то показатели численности в отчете должны быть заполнены так, как в таблице ниже.

Бланк налогового расчета по ЕСВ и НДФЛ/ВС

Размещаем бланки объединенного отчета и приложений, которые нужны коммерческим субъектам хозяйствования в формате Excel.

Подавать ли пустые приложения к Налоговому расчету и сам пустой отчет

Ситуация проста — нечего декларировать в определенном Приложении или даже в самом отчете. Как здесь быть? Руководствуемся по этому вопросу пп. «б» п. 176.2 Налогового кодекса Украины (далее – НК), Порядком № 4 и письмом ГНС от 07.04.2021 № 2123/0/99-00-04-02-01-09 (далее — Письмо № 2123).

Начнем с приложений Д5 и Д6, так как с ними проще. Их нужно подавать только, если есть основания для их представления, а именно:

• Приложение Д5 — например, окончание или начало трудовых отношений. Все условия — см. в сноске к таблице с описанием приложений (см. абз. 2 п. 5 разд. IV Порядка № 4);
• Приложения Д6 — подаем только, если есть рабочие места, работа на которых засчитывается в спецстаж. Если таких мест нет, то это приложение не формируется и не подается (см. абз. 2 п. 6 разд. IV Порядка № 4).

Если приложение не подается, то в таком случае и не нужно делать его «пустым» и отмечать его на первой странице Отчета — приложения тогда просто нет.

Внимание: Приложения Д5 и Д6 подаются не всегда, а только когда есть условия для их представления. Пустыми их подавать не нужно.

Что касается Налогового расчета, то он подается, если в течение отчетного периода начислялись доходы (см. абз. 3 п. 1 разд. ІІ Порядка № 4, пп. «б» п. 176.2 НК). Выходит, что если у предприятия или ФЛП вообще нет наемных работников и не было выплат физлицам по ГПД, то и подавать Налоговый расчет не нужно. Однако если работники есть, но по тем или иным причинам не работали и по ним не было выплат — отпуск за свой счет, приостановление трудовых отношений на протяжении военного положения и т.д. — возникает достаточно спорная ситуация, особенно в отношении Приложений Д1 и 4ДФ, ведь Порядок № 4 не содержит четких указаний на этот счет. Единственное, что по Порядку № 4 Приложение Д1 подавать НЕ надо, если в отчетном квартале вообще не использовался труд физлиц на условиях трудового договора/контракта (см. абз. 2 п. 1 разд. IV Порядка № 4). Достаточно спорным и расплывчатым является условие «не использовался труд».

Зразки заповнення об’єднаного звіту з ЄСВ та ПДФО/ВЗ

Немного осветим вопросы неподачи Приложений Д1 и 4ДФ что следуют из Письма № 2123, по которому имеем следующие рекомендации:

• Приложение 4ДФ — подавайте всегда, когда подаете Налоговый расчет (без исключений). То есть независимо от наличия показателей для декларирования в Приложении 4ДФ;
• Приложение Д1 — всегда, когда есть трудовые отношения или ГПД хотя бы один день в квартале. Тогда приложения Д1 за другие месяцы квартала могут быть «пустыми».

Также можно использовать для определенных ситуаций таблицу ниже. В ней слева приведены ситуации, а справа – рекомендации по данной ситуации.

Если есть сомнения или вы не согласны – обратитесь за индивидуальной консультацией в ГНС, или же подайте пустой отчет или приложения к нему. Штрафа за это точно не будет.

Внимание: если показатели для отчетности были хотя бы в одном месяце квартала, то приложения подаются за каждый из 3-х месяцев квартала.

Штрафи-2024: несвоєчасне подання звітності та несплата податків

📌Не подали або несвоєчасно подали податкову звітність
📌Не дотримали строків зберігання документів
📌Невчасно сплатили податки

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ТА ШТРАФИ

Ответственность за объединенный отчет

Объединенный Налоговый расчет по ЕСВ и НДФЛ/ВС имеет статус налоговой декларации, а потому на него распространяются традиционные для них штрафы. Так, за непредставление этого отчета штраф – 1020 грн, а при повторном в течение года – уже 2040 грн (п. 119.1 НК). Однако на период военного положения в случае отсутствия у налогоплательщика возможности своевременно подать отчетность данные штрафы не применяются (п. 69.1 подраздела 10 Переходных положений НК). Следовательно, возможен лишь административный штраф на должностных лиц – от 34 до 51 грн, а при повторном нарушении в течение года – 51-85 грн (основание – ст. 163⁴ КоАП, что касается отчетности по НДФЛ).