Традиционные налоговые изменения в цифрах
Начнем с тех изменений, которые осуществляются на постоянной основе через привязку нужных в расчете налогов цифр до величины минимальной зарплаты и прожиточного минимума. Они следующие:
№ | Показатель | Размер, грн |
1 | 4723 | |
2 | 2102 | |
Прожиточный минимум с 01.07.2020 | 2197 | |
Прожиточный минимум с 01.12.2020 | 2270 | |
3 | Минимальный ЕСВ с наемных работников (=4723×0,22) | 1039,06 |
4 | Минимальный ЕСВ предпринимателей “за себя” (=4723×0,22) | 1039,06 |
5 | Максимальный ЕСВ (=4723×15×0,22) | 15585,90 |
6 | Единый налог 1 группа (=2102×0,1) | 210,20 |
7 | Единый налог 2 группа (=4723×0,2) | 944,60 |
8 | Предельный размер дохода для начисления налоговой социальной льготы по зарплатным доходам при удержании НДФЛ (=2102×1,4 = 2942,80 и 2940) | 2940 |
9 | Налоговая социальная льгота (базовая) | 1051 |
10 | Налоговая социальная льгота (повышенная 150%) | 1576,50 |
11 | Налоговая социальная льгота (повышенная 200%) | 2102 |
12 | Необлагаемая НДФЛ и ВС сумма нецелевой материальной помощи (на год) | 2940 |
13 | Необлагаемая НДФЛ и ВС сумма материальной помощи на погребение (=2940×2) | 5880 |
14 | Необлагаемая НДФЛ и ВС сумма прощения долга физическому лицу (=4723×0,25) | 1180,75 |
15 | Необлагаемая стоимость подарков (=4723×0,25) | 1180,75 |
16 | Необлагаемая сумма суточных на командировки в пределах Украины (=4723×0,1) | 472,30 |
Налоговая реформа 2020 (Закон № 466)
Главной ожидаемой налоговой переменой, которую назвали, а даже реформой, есть уже принятый Закон № 466 от 16.01.2020 г. (бывший проект № 1210). Большинство его положений начали действовать уже с 23 мая 2020 года.
Внимание: налоговые изменения Закона № 466 принято еще в январе 2020, но действовать они начинают частями: с 23.05.2020, 01.07.2020, 01.01.2021
Все это изменения в НКУ. Подробнее о них можно прочитать в материале портала Изменения в Налоговый кодекс 2020: обзор Закона № 466. Там же есть компактная таблица-шпаргалка Налоговая реформа 2020 (изменения, которые внедряются Законом № 466). Изменения затрагивают практически все налоги.
Далее речь пойдет о ДРУГИХ налоговых изменениях 2020, не связанные с Законом № 466.
НАЛОГОВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ ЯНВАРЬ-МАРТ 2020
(до карантина)
Теперь последовательно о основные изменения, которые произошли или должны были произойти до введения карантина в Украине.
Налог на прибыль
Главное изменение, вступившее в силу – декларация. Вступила в силу обновленная Налоговая декларация по налогу на прибыль. В ней нашли свое отражение данные о налоговых льготах по отмененному отчету о суммах налоговых льгот.
Акцизный налог
НДС
Основные изменения в области НДС следующие:
- Блокирования налоговых накладных. Обновленные критерии рисковости через Порядок приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, постановление Кабмина от 11.12.2019 г. № 116.
- Декларация. Обновление налоговой декларации по НДС.
- Финлизинге. Урегулирована ситуация начисления НДС у лизингодателя при поставке ранее отведенном ему объекта финлизинга. Изменения вступили в силу 29 декабря 2019 года и касаются обновления пп. 189.5 НКУ. Отныне лизингодатель имеет возможность начислять НДС на положительную разницу между ценой поставки и ценой приобретения такого объекта, если ранее он не признавал налоговый кредит при возврате такого объекта. Цена приобретения при этом уменьшается на ранее уплаченные лизингополучателем платежи в части компенсации стоимости объекта лизинга.
- Лица с инвалидностью. Продлено действие нулевой ставки НДС для предприятий лиц с инвалидностью до 2025 года. Ставка 0% применяется к поставкам всех товаров, кроме подакцизных (п. 8 подразд. 2 разд. Переходных положений НКУ).
- Рапс. На весь 2020 год продлили освобождение от НДС для экспорта рапса (код 1205 ТН ВЭД), кроме тех сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые вырастили этот рапс на собственных землях или взятых в аренду (субаренду), эмфитевзис (п. 63 подразд. 2 Переходных положений НКУ). Аналогичное освобождение до 2021 года действует относительно вывоза на экспорт рапса.
- Финансовая реструктуризация без НДС. Продлен до 2023 года освобождение от НДС по поставке товаров, которое направлено на погашение долга перед кредитором в рамках финансовой реструктуризации. Также освобождается от НДС и поставки товаров поручителем, ипотекодателем, залогодателем (обновленный п. 46 подразд. 2 Переходных положений НКУ).
- Продажа без НДС полученного имущества от должников. Временно до 2023 года банки и другие финансовые учреждения освобождаются от уплаты НДС при продаже того имущества, которое они получают от должников, их поручителей (обновленный п. 46 подразд. 2 Переходных положений НКУ).
- Налоговые накладные по ежедневным итогам. С 1 января вступили в силу изменения в п. 14 Порядка составления налоговых накладных по приказу Минфина от 17.09.2018 г. № 763. Отныне заполнения налоговых накладных по ежедневным итогам заполняют в обычном порядке. Детали их заполнения ищите в индивидуальной налоговой консультации ГНС от 28.11.2019 г. № 1639/5/99-00-07-03-02-16/ИНК.
- Изменен порядок регистрации плательщиков НДС. Изменения в регистрационной форме, а также в порядке присвоения ИНН для физлиц-предпринимателей. Он 12-значный и первые 10 цифр – это регистрационный номер учетной карточки плательщика налога (так называемый “идентификационный код”).
НДФЛ
Декларация. Кроме традиционного ежегодного обновления показателей НСЛ (см. выше таблицу) произошло обновление Налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, которая теперь содержит не 2 приложения, а 3. В отдельное приложение выделено информацию о налоговую скидку. Также учтены изменения с введением стандарта банковских счетов IBAN.
Шукайте в системі «Експертус Головбух» опис робочої ситуації, яка аналогічна вашій, потрібні форму (зразок), довідник, відео. Якщо не знайдете, то можете надіслати звернення до нашої експертної підтримки через Онлайн-помічник
Рента
Янтарная рента. Снижена рентная плата за пользование недрами при добыче янтаря:
- до 2021 года – 5%;
- до 2022 года – 8%;
- с 2022 года – 10%.
Налоговые льготы
С 1 января отменен Отчет о суммах налоговых льгот. Отныне информацию о них следует приводить в обновленных формах налоговых деклараций.
НАЛОГОВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ МАРТ-АПРЕЛЬ 2020
(из-за карантина и коронавируса)
В ходе карантинных мероприятий было принято несколько законов, которые внесли изменения в Налоговый кодекс Украины. Детально изменения раскрыты в материалах:
- Законы 530/533: налоговые каникулы, РРО отсрочка и карантинные больничные;
- Закон № 540: удаленная работа, единый налог, отмена арендной платы.
Также под эти законы, учитывая Закон №540, уже вышли детальные разъяснения от налоговиков. Если для вас данная тема актуальна, то рекомендуем обратить внимание на них внимание:
- информационное письмо ГНС от 03.04.2020 №8 “Карантинные новшества для бизнеса. Часть. Налог на прибыль, оборот подакцизных товаров, НДС”;
- информационное письмо ГНС от 08.04.2020 №9 “Карантинные новшества для бизнеса. Часть 2. Налог на доходы физических лиц, местные налоги, ЕСВ, администрирование” (далее – Письмо № 9).
Тут же вспомним лишь основные налоговые карантинные изменения.
Единый налог 2020: увеличение лимитов
Увеличение лимитов. Произошел рост лимитов пребывания на группах 1-3 единого налога. При этом налоговики уже разъяснили как считать этот лимит на 2020 год в ситуации, когда почти 3 месяца дели старые лимиты, а на остальные года введены новые (письмо №9).
Группа | Значения лимитов пребывания на соответствующей группе | Объяснение: как было налоговиками рассчитан лимит на 2020 год | ||
С 01.01.2020 по 01.04.2020 (92 дня) | С 02.04.2020 г. по 31.12.2020 (274 дня) | Лимит на 2020 год в целом* (366 дней) | ||
1 | 300 тыс. грн | 1 млн грн | 824043,72 грн | 300000×(92/366)+1000000×(274/366) = 824043,72 |
2 | 1.5 млн грн | 5 млн грн | 4120218,58 грн | 1500000×(92/366)+5000000×(274/366)= 4120218,58 |
3 | 5 млн грн | 7 млн грн | 6497267,76 грн | 5000000×(92/366)+7000000×(274/366) = 6497267,76 |
* при условии, что субъект хозяйствования был плательщиком единого налога круглый год, начиная с 1 января. Цифры взяты из письма № 9, с. 8 | ||||
Также Налоговики разъяснили ситуацию по превышению лимита. На примере 2 группы имеем:
- если по состоянию на 30.03.2020 года объем дохода достиг 1.6 млн грн – превышение есть;
- если же 30.03.2020 года было 1.45 млн грн, а 03.04.2020 г. – 1.6 млн грн, то это уже превышением считаться не будет.
Однако, если по состоянию на 31.12.2020 г. у такого единщика 2 группы будет 4.2 млн грн, то уже есть превышение 4200000 – 4120218,58 = 79781,42 грн. Если же цифра 4.2 млн грн будет в 2021 году, то уже для 2021 г. это будет в рамках нового лимита 5 млн. грн.
Возможно уменьшение ставок. Органы местного самоуправления могут на 2020 год уменьшить ставки единого налога 1-2 группы единого налога.
НДФЛ 2020
Налоговая скидка благотворителям (COVID-19). По 2020 год на налоговую скидку можно включить стоимость переданных медикаментов, лекарственных средств на борьбу с коронавирусом.
НДС: карантин
Освобождение от НДС спецтоваров. Утвержден перечень лекарственных средств, медизделий, медоборудования и других товаров, импорт которых и поставки в пределах Украины освобождается от НДС. При этом начислять компенсационные обязательства с НДС за п. 198.5 и ст. 199 тоже не нужно (п. 71 подраздела 2 Переходных положений НКУ). Это означает одно – налоговый кредит по таким товарам не теряется, хотя освобождение на НДС при поставке есть.
Льгота действует с 17.03.2020 г. до последнего дня месяца, в котором завершится карантин.
Перечень содержится в постановлении Кабмина от 20.03.20202 г. № 224. Льгота распространяется на все товары из данного перечня, независимо от того, когда они были ввезены до 17.03 или после. Не влияет также и происхождения товаров – импорт или отечественного производства.
Лимит регистрации плательщиком НДС. Фактически расширенный лимит регистрации плательщиком НДС для тех организаций, которые получают помощь на борьбу с коронавирусом – она не учитывается в лимит 1 млн, который обязывает регистрироваться плательщиком НДС.
Акцизный налог: карантин
Спирт. На спирт этиловый, который используется для производства дезинфекционных средств акциз устанавливается 0 грн за 1 л 100%-ного спирта (до 31.05.2020).
Без расходомеров. Производство дезинфекторов можно осуществлять без расходомеров-счетчиков на спирт этиловый (до 30.04. 2020).
Налог на прибыль: карантин
Фінрезультат благодійників (COVID-19). Високодоходникам не потрібно коригувати фінрезультат при перевищенні 4%-кового обмеження пп. 140.5.9 ПКУ на благодійну допомогу, якщо вона спрямовується на боротьбу з коронавірусом (пп. 511 підрозд. 4 Перехідних положень ПКУ).
Плата за землю и налог на недвижимость на карантин
За март можно не платить. Для этого следует подать уточняющую декларацию, в которой уменьшить сумму налога за март 2020 года.
Отсрочено срок уплаты налогов за апрель. Изменения следующие:
- плату за землю за апрель и май можно оплатить вместе не позже 26.06.2020;
- налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за апрель 2020 года – уплатить не позднее 29.07.2020 (Письмо № 9).
