Военный сбор: когда вычислять по ставке 5%

ЩО РОБИТИ З ВІЙСЬКОВИМ ЗБОРОМ

Верховна Рада блокує законопроєкт, Президент тягне з підписанням, бухгалтери в паніці, а наші експерти вже допомогають розібратися що робити, поки документа ще немає!

ВІДЕОРОЗ’ЯСНЕННЯ ВІД ЕКСПЕРТА + ВІДПОВІДІ НА ЗАПИТАННЯ ЧИТАЧІВ ТУТ

Военный сбор в 2024 году

Военный сбор — это обязательный платеж, который был введен временно с 03 августа 2014 года для финансирования потребностей Вооруженных сил Украины (ВСУ), СБУ после начала российской агрессии на территории Украины. Взыскание ВС должно прекратиться после окончания реформы ВСУ. Однако иногда нет ничего более постоянного, чем временное. Взимается ВС и сейчас на основании п. 16¹ подразд. 10 Переходных положений Налогового кодекса Украины (далее — НК). Кроме того, существуют обсуждения по увеличению его размера и базы начисления.

О временности военного сбора свидетельствует тот факт, что он так и не был введен в перечень общегосударственных и местных налогов и сборов, содержащих статьи 9 и 10 НК.

Что касается самого термина — «сбор» — так обычно называют обязательные платежи, имеющие конкретное целевое направление. В данном случае — на военные цели. Тот же НДФЛ не имеет никакой закрепленной цели удержания. Однако при формировании государственного бюджета поступления с военного сбора на самом деле не имеют какого-либо закрепления за расходами на ВСУ — такие поступления «растворяются» в общей сумме поступлений, как и НДФЛ. Итак, для простоты военный сбор можно тоже называть налогом, так как для самого его плательщика никакой разницы, налог это или сбор, практически нет.

Нові ставки військового збору — із жовтня 2024-го

Изменения в удержании военного сбора после подписания Закона №11416-д

Законотворцы предлагают повысить ставку военного сбора с 1,5% до 5% для всех операций, по которым содержится НДФЛ. Поэтому повышение ставки коснется зарплаты, аренды, дивидендов, сделок с движимым и недвижимым имуществом и других доходов.

Для ФЛП – плательщиков единого налога первой, второй и четвертой группы планируется установление ежемесячной уплаты военного сбора в размере 10% от минимальной зарплаты по состоянию на 1 января. В 2024 году это 710 грн в месяц, а с января 2025 года - 800 грн в месяц. Уплачивать военный сбор такие ФЛП должны ежемесячно не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Разрешается оплатить военный сбор авансовым взносом за весь налоговый период (квартал, год), но не более чем до конца года.

Як утримувати військовий збір у жовтні 2024

Плательщикам единого налога третьей группы придется уплачивать военный сбор в размере 1% от дохода. Срок уплаты военного сбора совпадает со сроком уплаты единого налога — в течение десяти календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации.

Льготы по уплате военного сбора не предусматриваются.

Как применять новую ставку военного сбора с доходов физлиц после принятия Закона и придется ли удерживать сбор после принятия Закона? Рассказываем в видео. Переходите ⬇️

Разбор всех важных новаций текста Закона о повышении налогов (и военного сбора в частности) вы найдете в статье — «Обзор закона об увеличении налогов № 11416-д: от военного сбора до ренты». Также приглашаем присоединиться к срочному вебинару от е-журнала «Головбух» на тему «Военный сбор в октябре: увеличена ставка для работников и уплата единщиками». Просмотрите трансляцию в записи, чтобы получить ответы на все свои вопросы касательно уплаты военного сбора с 1 октября 2024 года :)

🔥 ВЕБИНАР О ВОЕННОМ СБОРЕ

«А сейчас что делать?!» — спросите вы. А сейчас глубоко вдохните, выдохните и не совершайте резких движений. Пока новый Закон не вступит в силу, соблюдайте действующее законодательство и удерживайте военный сбор по ставке 1,5%. Наши эксперты внимательно следят за судьбой этого документа. Как только будет окончательно подписаная версия, редакция подготовит для вас все необходимые разъяснения и немедленно опубликует.

Когда есть НДФЛ — есть и военный сбор

При начислении военный сбор почти всегда неразрывно связан с НДФЛ. Военный сбор фактически стал как дополнение к НДФЛ. Военный сбор даже не имеет отдельного налогового отчета и декларируется в налоговом расчете вместе с НДФЛ и ЕСВ. Кроме того, данный сбор в подавляющем большинстве случаев уплачивается в неразрывном тандеме по НДФЛ: если уплачивается НДФЛ, то уплачивается и военный сбор. Если доход НДФЛ не облагается налогом (или по нулевой ставке), — ВС также нет (см. абз. 1 пп. 1.7 п. 16¹ подразд. 10 Переходных положений НК).

Внимание: НДФЛ + ВС — это почти всегда неразрывный тандем. ВС применяется только в отношении доходов, по которым уплачивается НДФЛ.

Когда НДФЛ нет, но есть и военный сбор

Исключения из неразрывной связи в тандеме «НДФЛ + ВС» все же есть — это доходы, указанные в в п. 3 и п. 4 пп. 170.13¹ НК и п. 14 подразд. 1 Переходные положения НК. Из таких доходов ВС удерживается независимо от уплаты по ним НДФЛ (см. тот же абз. 1 пп. 1.7 п. 16¹ подразд. 10 Переходных положений НК). Среди таких случаев — налогообложение доходов контролируемых иностранных компаний, в том числе доходы:

• в денежной и/или иной имущественной форме, полученные при ликвидации (прекращении) иностранного юрлица или иностранного образования без статуса юрлица;
• полученные конечным бенефициарным владельцем от номинального держателя (номинального владельца) в связи с ликвидацией (прекращением) иностранного юрлица или иностранного образования без статуса юрлица.

ЄСВ-зміни, «обнулення» індексації та мінзарплата на 2025 рік

Бізнесу та бюджетній сфері репрезентували проєкт Держбюджету на 2025 рік. Ключовою позицією є рівень мінімальної зарплати. Проте маємо доволі цікаві норми, які впливають на сплату ЄСВ та виплату індексації. Експерт пояснив, до яких змін варто підготуватися

Знайомство з проєктом Держбюджету

Когда НДФЛ есть, а военного сбора нет

Еще один пример разрыва тандема «НДФЛ + ВС» — ситуация с денежным довольствием военнослужащих во время военного положения. В отчетности, как во время военного положения, так и до него, по денежному обеспечению удерживается НДФЛ, но этот налог возвращается военнослужащим обратно — это так называемая компенсация НДФЛ военнослужащим. Однако в Приложении 4ДФ Налогового расчета такой НДФЛ все равно отражается, поэтому формально НДФЛ по денежному довольствию есть.

А вот что касается ВС, то во время военного положения 2024 по денежному обеспечению он не удерживается и не уплачивается. Выходит, что ВС в таком случае даже в Налоговом расчете нет. Следовательно, снова имеем исключение из тандема «НДФЛ + ВС», когда НДФЛ есть, ВС нет. Однако для военнослужащего фактически нет обоих налогов — и НДФЛ и ВС.

О других выплатах, когда ВС не оплачивается, в т.ч. и о компенсации НДФЛ по денежному обеспечению, — читайте дальше.

Плательщики военного сбора в 2024 году

Плательщиками военного сбора являются (п. 162.1 НК):

• физлица-резиденты при получении дохода из источников их происхождения в Украине, а также из иностранных доходов. Это как обычные физлица, так и предприниматели общей системы налогообложения;
• физлица-нерезиденты при получении доходов из источников их происхождения в Украине;
• налоговые агенты физлиц, уплачивающие сбор за них и от их имени с зарплаты, доходов за гражданско-правовыми договорами (ГПД) и других доходов (аналогично НДФЛ).

К примеру, военный сбор платят работодатели при выплате зарплат и вознаграждения услуг за ГПД.

Законопроектом № 11416-д планируется расширить круг плательщиков военного сбора. После принятия закона обязанность уплаты сбора возникнет у предпринимателей на упрощенной системе налогообложения и у юридических лиц плательщиков 3 группы.

Кто в 2024 году военный сбор не платит

 Кто освобождается от уплаты военного сбора? На период действия военного положения не подлежат налогообложению военным сбором доходы в виде денежного довольствия военнослужащих и работников (пп. 1.7 пп. 16¹ подразд. 10 Переходных положений НК):

• ВСУ;
• Нацгвардии Украины;
• работников правоохранительных органов;
• СБУ;
• Службы внешней разведки Украины;
• Государственная пограничная служба Украины;
• лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников МВД, Управления государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, других образованных в соответствии с законами Украины военных формирований;
• других лиц на период их непосредственного участия в осуществлении мер по обеспечению нацбезопасности и обороны, отражению и сдерживанию вооруженной агрессии рф.

Внимание: освобождение от уплаты военного сбора распространяется только на денежное довольствие, а не зарплату.

Однако такое увольнение касается исключительно денежного довольствия таких работников, а не их зарплаты. Например, на зарплату, начисляемую мобилизованным работникам на основе среднего заработка, данное освобождение от ВС не действует. То есть с зарплаты уплачивается и НДФЛ, и ВС.

«Чорний» список: черговий експеримент від ДПС

Податкова готує «чорний список» несумлінних платників, щоб управляти податковими ризиками і впливати на сплату податків. Хто і як готуватиме цей список і чим це загрожує платникам, розповімо у цьому матеріалі

ЧИТАТИ РОЗ’ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА ⏩

Размер военного сбора

Каков размер военного сбора? Ставка военного сбора сейчас всегда стандартна — 1,5% от налогооблагаемой базы. Однако предполагается увеличение ставки до 5%. Базой налогообложения военным сбором есть сам доход. Формула для расчета такова:

ВС = зарплата (вознаграждение за ГПД, другой объект налогообложения) × 0,015

Например, для физических лиц-предпринимателей на общей системе военный сбор считается от их чистого облагаемого налогом дохода, что является разницей между доходами и разрешенными расходами:

ВС для ФЛП = чистый налогооблагаемый доход × 0,015

Выясним теперь более подробно, что является объектом налогообложения военным сбором и особенностями определения самой базы налогообложения.

Военный сбор: объекты налогообложения

Объекты обложения военным сбором:

• общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, получаемый лицом у работодателя;
• доходы с источником происхождения в Украине, облагаемые НДФЛ во время их начисления, выплаты, начисления;
• иностранные доходы.

У нерезидентов их иностранные доходы военным сбором не облагаются.

Выходит, что в 2024 году военный сбор уплачивается в частности с таких доходов, как:

• зарплата — как основная, так и дополнительная, другие поощрительные выплаты и компенсационные выплаты, одним словом, весь фонд оплаты труда;
• больничные — как оплата первых 5 дней нетрудоспособности, так и оплата больничных за счет ПФУ. Военный сбор на больничные начисляется по тому же принципу, что и по зарплате (больничные по НК приравнены к зарплате как для целей налогообложения НДФЛ, так и ВС);
• доходы по ГПД;
• доходы от продажи имущества и неимущественных прав, включая доход от продажи движимого и недвижимого имущества по правилам ст. 172 и ст. 173 НК. ВС от продажи имущества взимается по правилу: если уплачивается НДФЛ, уплачивается и сбор. К примеру, ВС при купле-продаже недвижимости не уплачивается, если сделка попадает под нулевую ставку НДФЛ. Аналогично с продажей движимого имущества, в т.ч. автомобилей;
• авторские вознаграждения;
• доходы за предоставление права пользования нематериальными активами (роялти);
• выходное пособие при увольнении. Хотя она и не является частью фонда оплаты труда, но о ее включении в общемесячный налогооблагаемый доход для налогообложения НДФЛ указывают в своем письме налоговики (письмо ГНАУ от 09.03.2011 № 4628/6/17-0715). Следовательно, с выходного пособия оплачивается и ВС;
• доходы от сдачи имущества в аренду/лизинг. Речь обычно идет о тех платежах, которые уплачиваются физлицам без статуса предпринимателя;
• нецелевая благотворительная помощь (материальная помощь на решение социально-бытовых вопросов), что попадает под налогообложение;
• излишне израсходована сумма командировочных средств. Облагается НДФЛ и ВС;
• безвозвратная финансовая помощь физлицу, в частности невозвращенная сумма возвратной финансовой помощи (ссуды) (основание — пп. «г» пп. 164.2.17 НК);
• прощение долга или его списание по истечении срока исковой давности (основание – пп. «д» пп. 164.2.7 НК).

Военный сбор с доходов лиц с инвалидностью также взимается — исключений нет.

Военный сбор и доходы ФЛП

Физлица, зарегистрированные предпринимателями на общей системе налогообложения, ВС уплачивают самостоятельно — со своего чистого налогооблагаемого дохода (прибыли). Что касается единщиков, то они ВС не платят, кроме доходов из своей непредпринимательской деятельности, которые получают как обычные физлица (наследство, продажа имущества и т.п.).

Донарахували зарплату за минулий місяць: як показати в Додатках Д1 та 4ДФ

Бухгалтерія із запізненням отримала наказ про прийняття на роботу або про встановлення доплати. Зарплату донарахували наступного місяця. Як таку виплату відобразити в додатках до Податкового розрахунку?

ЧИТАТИ РОЗ’ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Прочие доходы, с которых уплачивается военный сбор

Облагаются военным сбором еще следующие специфические доходы:

• дивиденды физлицам — за то, что с них уплачивается НДФЛ;
• пенсия — тоже. Есть налогообложение как НДФЛ, так и ВС;
• дополнительное благо — подарки работнику в денежной, натуральной форме или нематериальной форме, например неотчетные им суммы, дополнительные выплаты, оплата работнику обучения, курсов, дарения корпоративной одежды. Однако, если НДФЛ не уплачивается, то ВС тоже;
• наследство — аналогично НДФЛ (5%). Исключение — наследие от лиц первой и второй степеней родства. Тогда нет как НДФЛ, так и ВС;
• выплаты мобилизованным на основе среднего заработка — НДФЛ и ВС применяются по выплатам, которые начисляются на основе средней зарплаты (работодатель и сейчас может производить такие выплаты по своему добровольному решению, а также на основе положений коллективного договора);
• продажа криптовалюты — ВС и НДФЛ (18%) уплачивается с такого дохода на основании п. 164.2.20 НК (индивидуальная налоговая консультация ГНС от 04.12.2019 № 1689/ІПК/04-36-33-02-07).

Когда военный сбор не уплачивается

Военный сбор не содержит таких выплат:

• помощь в связи с беременностью и родами, ведь декретные не облагаются и НДФЛ (пп. 165.1.1 НК);
• жилищные субсидии;
• средства, которые были получены на командировку или под отчет и по которым есть подтверждающие документы, а также суточные в пределах не облагаемой налогом нормы (0,1 размера минимальной зарплаты на 1 января; в 2024 году — 710,00 грн);
• алименты (как добровольные, так и принудительные). ВС с алиментов не справляется — так же, как НДФЛ (есть разъяснение ГУ ГНС в Житомирской области);
• продажа недвижимости, если в отчетный период совершена только одна операция отчуждения имущества и данное имущество принадлежало собственнику более 3-х лет или было получено как наследство (п. 172.1 НК). НДФЛ также в таком случае не уплачивается;
• продажа (обмен) в течение отчетного года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда. НДФЛ также не уплачивается. При продаже 2-х — уже облагается налогом (НДФЛ + ВС);
• возвратная финансовая помощь;
• подарки, если они не превышают 25% минимальной зарплаты на 1 января отчетного года (в 2024 году — 1775 грн). Если же есть превышение, то ВС, как и НДФЛ, взимается только с суммы превышения;
• наследие и подарки, полученные от лиц 1-го и 2-го степени родства, так как по ним применяется нулевая ставка НДФЛ;
• денежное довольствие военнослужащих. ВС во время военного положения нет — данная ситуация разъяснена выше. Однако вне периода военного положения ОС по таким доходам есть. Относительно НДФЛ ситуация интересна тем, что НДФЛ удерживается, но уплачивается не в бюджет, а обратно военнослужащим вместе с выплатой денежного довольствия. Это называют компенсацией НДФЛ военнослужащим (п. 4 Порядка выплаты ежемесячной денежной компенсации сумм налога с доходов физических лиц, удерживаемых из денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, полицейскими и лицами рядового и начальствующего состава, утвержденный постановлением КМУ от 15.01.2004 № 44).

Как определяется база начисления военного сбора

Базой налогообложения военным сбором есть сам доход. При этом его не нужно уменьшать на сумму НДФЛ или налоговой социальной льготы (НСЛ).

Выходит, что военный сбор и НДФЛ имеют разные базы налогообложения. Наглядно все таблица ниже.

Внимание: начисление военного сбора не предусматривает использование налоговой социальной льготы.

«Клуб білого бізнесу» — які переваги надає сумлінним платникам

▶️ Як потрапити до «клубу білого бізнесу»
▶️ Коли зможете переглянути Перелік платників податків із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства
▶️ Яку інформацію виноситимуть на загал і як цього уникнути
▶️ Як визначатимуть показники
▶️ Які пільги у бронюванні працівників

АНАЛІЗ ОСНОВНИХ НОВАЦІЙ

Сроки уплаты военного сбора

Уплата военного сбора производится по тем же правилам, что и НДФЛ, а именно:

• если выплата зарплаты (дохода) налоговым агентом производится на банковский счет, — уплата ВС и НДФЛ производится одновременно с получением денег в банке;
• если выплата производится наличными из кассы, — ВС оплачивается в течение 3-х банковских дней со дня наступающего за днем ​​выплаты;
• если доход был начислен, но не выплачен, то нужно в течение 30 к. дн., следующих за последним днем ​​начисления, уплатить налог (в течение 20 к. дн. при этом следует подать Приложение 4ДФ к Налоговому расчету);
• если предельный срок оплаты ВС попал на выходной или праздничный день, он не переносится. Это следует учитывать и платить ВС и НДФЛ перед праздничными и выходными днями.

Куда платить военный сбор, если местонахождение изменилось

Во время войны типичной ситуацией является изменение субъектом хозяйствования своего местонахождение. Однако по правилам ГНС в случае изменения субъектом хозяйствования местонахождение, которое связано с изменением административного района, ВС продолжает уплачиваться по предыдущему местонахождению — до окончания текущего бюджетного года. Однако Налоговый расчет подается по основному месту учета, то есть в орган ГНС по новому местонахождению субъекта хозяйствования (разъяснение ГНС 126.05 ОИР).

Военный сбор: штрафы

Что касается штрафов и военного сбора, то они аналогичны применяемым по НДФЛ, а именно:

• неподача, несвоевременная подача, представление с недостоверными данными или ошибками Приложения 4ДФ к Налоговому расчету — штраф 1020 грн (повторно в течение года — 2040 грн) (п. 119.1 НК);
• неуплата согласованной суммы обязательства по военному сбору — штраф 5% в случае задержки до 30 к. дн. и штраф 10% при большей задержке (п. 124.1 НК);
• неуплата военного сбора налоговым агентом — штраф 10%. Умышленная неуплата военного сбора — штраф 25%. В случае повторного нарушения в течение 1095 дней и более — 50% (если в третий раз — 75%) (п. 125.1 НК).

Также начисляют пеню:

• 120% ставки НБУ, если нарушение обнаружил орган ГНС с первого дня просрочки уплаты ВС;
• 100% ставки НБУ, если нарушение обнаружил сам налогоплательщик (налоговый агент). Тогда пеню начисляют начиная с 91-го дня после предельного срока уплаты ВС (ст. 129 НК).

Военный сбор: счет бухучета

Учитывается военный сбор на субсчете 642 «Расчеты по обязательным платежам», то есть отдельно от НДФЛ и других налогов, учитываемых на субсчете 641 «Расчеты по налогам». Причина такой обособленности — ВС, как уже упоминалось, налогом формально не считается.

• Дт 661 Кт 642 — удержание ВС по зарплате;
• Дт 663 Кт 642 — удержание ВС с других начисленных доходов работника, например больничных или материальной помощи, не входящих в фонд оплаты труда.

Штрафи-2024: несвоєчасне подання звітності та несплата податків

📌Не подали або несвоєчасно подали податкову звітність
📌Не дотримали строків зберігання документів
📌Невчасно сплатили податки

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ТА ШТРАФИ

Особенности удержания военного сбора на примерах 2024

Рассмотрим особенности расчета военного сбора на конкретных примерах, приведенных ниже.

Пример 1. Удержание ВС из зарплаты

Работницы насчитали зарплату за август 2024 года в сумме 15000 грн, включающую должностной оклад, надбавку и премию. Рассчитаем сумму НДФЛ, ВС и вычислим сумму зарплаты до выдачи работницы.

Вся сумма зарплаты является базой для налогообложения НДФЛ и ВС.

Вычисляем НДФЛ: 15000 грн × 0,018 = 2700 грн.

Вычисляем ВС: 15000 грн. ×0,015 = 225 грн.

Тогда зарплата до выдачи работницы будет: 15000 — 2700 — 225 = 12075 грн.

Пример 2. Удержание ВС из зарплаты в случае применения НСЛ

Работнице, которая содержит 3-х детей, насчитали зарплату за август 2024 года 12000 грн, которая включает в себя должностной оклад, надбавку и премию. Такая работница имеет право на применение НСЛ «на детей» кратно количеству детей, так как сумма ее дохода находится в пределах 12720 грн (=4240 грн × 3, где 4240 грн — это порог дохода на получение НСЛ в 2024 году), а детям не исполнилось 18 лет, и она подала заявление на НСЛ. Рассчитаем сумму НДФЛ, ВС и вычислим сумму зарплаты до выдачи работницы. Размер базовой НСЛ в 2024 году — 1514 грн.

Вычисляем НДФЛ: (12000 грн — 3×1514 грн) × 0,18 = 7458 грн × 0,18 = 1342,44 грн.

При вычислении ВС сумма НСЛ не учитывается, поэтому ВС составляет: 12000 грн × 0,015 = 180 грн.

Тогда зарплата до выдачи работницы будет: 12000 — 1342,44 — 180 = 10477,56 грн.

Пример 3. Удержание ВС из больничных

Работницы за август 2024 насчитали больничные в сумме 3400 грн и зарплату за отработанные дни августа — 15700 грн. Рассчитаем сумму НДФЛ, ВС и вычислим сумму зарплаты до выдачи работницы.

Базой начисления НДФЛ и ВС в этом случае является сумма августовских выплат. Она составляет: 15700+3400=19100 грн

Вычисляем НДФЛ: 19100 грн × 0,18 = 3438 грн.

Вычисляем ВС: 19100 грн × 0,015 = 286,50 грн.

Тогда зарплата до выдачи работницы будет: 19100 — 3438 — 286,50 = 15375,50 грн.

Пример 4. Удержание ВС в месяце начисления декретных

Работницы за 10 рабочих дней января 2024 насчитали зарплату в сумме 9700 грн. С 15.081.2024 работница ушла в отпуск по беременности и родам, поэтому ей было начислено еще и 48925 грн пособия по беременности и родам. Рассчитаем сумму НДФЛ, ВС и вычислим сумму до выдачи работницы.

Так как пособие по беременности и родам НДФЛ и ВС не облагается налогом, то расчет налогов проводим только по зарплате.

Вычисляем НДФЛ: 9700 грн × 0,18 = 1746 грн.

Вычисляем ВС: 9700 грн × 0,015 = 145,50 грн.

Тогда сумма к выдаче работницы будет: 9700 — 1746 — 145,50 + 48 925 = 56733,50 грн.

Військовий облік з нуля

• Хто організовує та веде військовий облік на підприємстві
• Як оплатити роботу працівникам за ведення військового обліку
• Як перевіряють стан військового обліку

Пример 5. Удержание ВС из материальной помощи на решение социально-бытовых вопросов

Сотруднику за август 2024 года была начислена зарплата 9000 грн и материальная помощь на решение социально-бытовых вопросов в сумме 4000 грн. Рассчитаем сумму НДФЛ, ВС и вычислим сумму до выдачи работнику.

Материальная помощь на решение социально-бытовых вопросов не облагается НДФЛ в сумме совокупно в размере, не превышающем 4240 грн в 2024 году (пп. 170.7.3 НК). Следовательно, начисленные 4000 грн материальной помощи работнику в данном случае не облагаются НДФЛ, а потому и не облагаются ВС.

Итак, вычисляем НДФЛ только по зарплате: 9000 грн × 0,18 = 1620 грн.

Вычисляем также по зарплате ВС: 9000 грн × 0,015 = 135 грн.

Тогда сумма к выдаче работницы будет: 9000 — 1620 — 135 + 4000 грн = 11245 грн.

Пример 6. Удержание ВС из материальной помощи

Та же ситуация, что и в примере 5. Однако в августе 2024 работник уже получал 2000 грн материальной помощи. В таком случае облагать налогом такую ​​сумму материальной помощи: 4000 + 2000 — 4240 = 1760 грн.

Тогда база налогообложения НДФЛ и ВС составляет: 9000+1760=10760 грн.

Вычисляем НДФЛ: 10 760 грн × 0,18 = 1936,80 грн.

Вычисляем ВС: 10 760 грн × 0,015 = 161,40 грн.

Тогда сумма к выдаче работнику будет: 10760 — 1936,80 — 161,40 = 8661,80 грн.