17.03.2020 ВРУ прийняла 2 закони, спрямовані на заходи щодо боротьби з поширенням коронавірусу (COVID-19). Податкові канікули із земельного податку і податку на нерухомість, звільнення від сплати ЄСВ підприємців, скасування податкових штрафів, пені і введення мораторію на перевірки, відтермінування змін щодо касових апаратів у єдинників – розглянемо зміни, що супроводжують коронавірусний карантин.
Коронавірус поширюється, карантин триває
Коронавірус продовжує охоплювати планету й Україна теж уже знаходиться далеко не осторонь цієї світової проблеми. В обґрунтуванні прийнятих вранці 17 березня 2020 року проектів 3219 і 3220 і законодавці вказали на зараження вірусом сусідніх з Україною країн: Польща (177), Білорусь (36), Росія (93), Словаччина (72), Угорщина (39), Молдова (29), Румунія (168). Україна – 7. Цифри наведено станом на 17 березня 2020 року (за даними сайту BBC).
В Україні впроваджено карантин з 12.03.2020 по 03.04.2020. Заходи були посилені з 17.03.2020, зокрема закрили багато об’єктів сфери послуг і торгівлі:
- спортивні клуби;
- ТРЦ;
- нічні клуби,
- перукарні і салони краси,
- метрополітен.
Обмежели міжміські перевезення, частина служб перевели на дистанційний режим роботи. Враховуючи ті складнощі, з якими має справу бізнес і державний сектор через введення карантинних заходів цілком логічно зробити послаблення в оподаткуванні. Розглянемо, що ж нам підготували законодавці.
За ніч згадані проекти уже стали законами (офіційно опубліковані Голосі України від 17.03.2020 № 51):
- Закон “Про внесення змін до деяких законодавчих актів України, спрямованих на запобігання виникненню й поширенню коронавірсусної хвороби (COVID-19) від 17.03.2020 р № 530 (далі – Закон № 530, він же – проєкт 3219);
- Закон “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірсусної хвороби (COVID-19)” від 17.03.2020 р № 533 (далі – Закон № 533, він же проєкт 3220).
Податкові антивірусні канікули
Тимчасово на період з 01.03.2020 р. по 30.04.2020 р. (2 місяці) скасовується сплата наступних податків:
Так як по майновим податкам (обидва податки майнові) декларація за 2020 рік уже мала бути подана, то юрособам треба буде подати уточнюючу декларацію, в якій зменшити суму податку на ті суми, що припадають на березень-квітень 2020 року. Роз’яснення ДПС з цього приводу, мабуть, скоро з’являться. Фізособам же плату за землю податківці перерахують самостійно.
Скасування ПДВ не державні закупівлі медтоварів
Також на постійній основі у цей же день ВР звільнила від ПДВ (щоправда це інший Закон від 17.03.2020 № 532):
- закупівлі медичних товарів, які провадяться за рахунок коштів державного бюджету;
- закупівлю медичних товарів за рахунок грантів/субгрантів для виконання програм Глобального фонду боротьби зі СНІДом, туберкульозом і малярією.
Декларація про майновий стан і доходи фізосіб
Щодо ПДФО та військового збору перенесено:
Коронавірусні РРО-зміни |
Було | Стало |
Крайня дата подачі декларації про майновий стан і доходи |
01.05.2020 | 01.07.2020 |
Крайня дата сплати ПДФО та військового збору за декларацією |
01.08.2020 | 01.10.2020 |
Однак, для декларації про майновий стан та доходи, яка подається з метою отримання податкової знижки все залишилося без змін – крайній день 31.12.2020 р.
Звільнення підприємців від сплати ЄСВ
Тимчасово на період з 01.03.2020 р. по 30.04.2020 р. (2 місяці) скасовується обов’язок сплати ЄСВ для:
- фізосіб-підприємців на єдиному податку;
- фізосіб-підприємців на загальній системі оподаткування;
- самозайнятих осіб, які займаються незалежною профдіяльністю.
При цьому страховий стаж при несплаті ЄСВ все одно зараховуватиметься (вважається, що суми сплачувалися у розмірі мінімальних – 1039,06 грн/місяць). Однак, підприємці можуть сплачувати добровільно у ці місяці ЄСВ, якщо їм важливі більші страхові платежі.
При цьому звільнення підприємців від сплати єдиного податку немає. Однак, у них і без того є можливість влаштувати собі відпустку на 30 днів, для чого треба подати відповідну заяву до ДПС. Зараз доведеться це робити виключно в електронній формі через електронний кабінет з використанням кваліфікованого електронного підпису (КЕП), так як податківці перейшли на дистанційний режим роботи.
Скасування податкових штрафів і пені
Тимчасово на період з 01.03.2020 по 31.05.2020 (3 місяці) скасовують:
- штрафи за порушення вимог податкового законодавства. Виняток – порушення вимог договорів довгострокового страхування життя та договорів страхування по недержавним програмам, штрафи за відчуження майна з податкової застави, порушення загальних правил обліку, виробництва та обігу пального та етилового спирту, порушення порядку нарахування, декларування та сплати ПДВ, акцизного податку і рентної плати;
- податкова пеня. Якщо вона уже за цей період була нарахована, але ще не сплачена, то вона підлягає списанню;
- зупиняється перебіг строків давності щодо накладених штрафів. Тобто якщо платник податків через карантин не встигає оскаржити рішення ДПС, то після закінчення карантину можна все буде зробити.
Незрозумілим залишаються штрафи щодо невчасну реєстрацію податкових накладних і розрахунків коригування до них. Про них прямо не сказано і чи підпадають вони під порядок нарахування ПДВ – не зрозуміло. За загальною логікою мали б бути скасовані. Отже, слід чекати на роз’яснення ДПС.
Також на період з 01.03.2020 по 30.04.2020 р. скасовуються штрафи та пеня з ЄСВ. Це стосується несвоєчасної та неповної сплати ЄСВ, несвоєчасне подання ЄСВ-звітності за березень, квітень.
Мораторій на перевірки держорганів
Тимчасово на період з 18.03.2020 р. по 31.05.2020 р. вводиться мораторій на проведення наступних перевірок:
- документальні перевірки ДПС;
- фактичні перевірки ДПС.
Зміни до свого плану-графіку перевірок ДПС будуть оприлюдненні до 30.03.2020.
Мораторій на податкові перевірки не стосується:
- документальні позапланові перевірки при отриманні відшкодування ПДВ;
- камеральні перевірки (кабінетні).
Тимчасово на період з 18.03.2020 р. по 18.05.2020 р. встановлюється мораторій і на документальні перевірки ЄСВ, що здійснюються теж ДПС.
Також на період з 18.03.2020 р. по 31.05.2020 р. встановлюється мораторій на планові перевірки інших органів державного нагляду. Виняток – сфера санітарного та епідеміологічного контролю, державного регулювання цін (це частина протикоронавірусних заходів) та суб’єктів господарювання з діяльністю з високим ступенем ризику.
Пільгове розмитнення
Закупівля лікарських засобів, медичних виробів, а також медичного обладнання, яке призначене для запобігання виникнення й поширення коронавірусу звільняється від сплати:
Митне оформлення таких товарів відбувається позачергово.
РРО-відстрочка через коронавірус
Відтермінується обов’язкове впровадження програмних РРО, а також касових апаратів для 2-3 груп єдиного податку. Зміни наступні:
Коронавірусні РРО-зміни |
Було | Стало |
Норма щодо впровадження нових РРО-штрафів: 10% вартості проданих товарів – перше порушення; 50% вартості проданих товарів – кожне наступне. |
19.04.2020 | 01.08.2020 |
Застосування РРО єдиноподатниками 2-4 групи для надання платних послуг у сфері охорони здоров’я. |
19.04.2020 | 01.01.2021 |
Застосування РРО єдиноподатниками 2-4 групи, окрім певних видів діяльності Штрафи: 100% вартості проданих товарів – перше порушення; 150% вартості проданих товарів – кожне наступне |
01.10.2020 | 01.01.2021 |
Застосування РРО єдиноподатниками 2-4 групи щодо всіх видів діяльності |
01.01.2021 | 01.04.2021 |
Відповідальність за порушення карантину
Адмінштрафи за порушення правил карантину наступні:
- 17000-34000 грн – для громадян;
- 34000-170000 грн – на посадових осіб
Крім того, вводиться й кримінальна відповідальність: штрафи або позбавлення волі максимум до 3 років (якщо тяжкі наслідки – до 8 років).
Лікарняні під час карантину
Період перебування в спецзакладах охорони здоров’я та самоізоляція зараховується як тимчасова непрацездатність. Вона оплачується:
- перші 5 днів – як звичайно, роботодавцями. З застосуванням традиційних коефіцієнтів по страховому стажу;
- з 6-го дня – за рахунок ФСС. З застосуванням коефіцієнта 0,5 щодо всіх застрахованих осіб незалежно від їх страхового стажу.
Інші зміни й обмеження, пов’язані з карантином
Також вводяться наступні заходи щодо:
- споживчих кредитів. З 01.03.2020 по 30.04.2020 – скасування санкцій за прострочення сплати споживчих кредитів і процентів по ним, заборона підвищувати процентну ставку по наданим кредитам, окрім ситуації коли підвищення ставки прямо передбачене договором;
- комерційних договорів. Віднесення карантину до форс-мажорних обставин. Це необхідно буде для ситуацій невиконання зобов’язань по договорам;
- житлово-комунальних послуг. На час карантину та протягом 30 днів після його відміни вводиться заборона на зупинення надання житлово-комунальних послуг у разі їх несплати, примусове виселення, а також нарахування штрафів, пені за несвоєчасну сплату житлово-комунальних послуг;
- закупок бюджетними установами. Бюджетні установи можуть здійснювати 100%-кову попередню оплату антивірусних товарів, робіт, послуг (3 місяці з дня опублікування Закону № 530, тобто з 17.03.2020 по 16.06.2020). Бюджетні установи можуть здійснювати ці закупки без застосування традиційної процедури закупівель (однак, оприлюднений звіт обов’язковий;
- доплати. 200% доплата медпрацівникам та іншим особам, задіяним у ліквідації захворювання на коронавірус, а також окремим категоріям, які забезпечують життєдіяльність населення (Закон 530 не уточнює яких);
- відпустки. Можливість працівникам брати відпустку без збереження зарплати, яка не входить у стандартне річне обмеження в 15 к. днів.
Як оформити простій на підприємстві під час карантину
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
