СУЩЕСТВУЮЩЕЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ IT-СФЕРЫ
Сначала несколько слов о том, что сейчас за ситуация в налогообложении IT. В основном программисты регистрируются как физлица-предприниматели на 3 группе. Объясним, почему именно эта группа единого налога.
На 3 группе единого налога при условии, что программист не регистрируется плательщиком НДС, что ему, скорее всего, не нужно, он платит:
- 5% от дохода – единый налог. НДС по такой ставке не уплачивается вообще;
- 1320 грн/месяц / 1430 грн/месяц – минимальный ЕСВ (в 2020 году) в январе-ноябре 2021/декабре 2021 (в 2020 году был 1039,06 грн/1100 грн в январе-августе/сентябре-декабре).
⚡️ ЧИ ВРЯТУЮТЬ БІЗНЕС АНТИКРИЗОВІ ЗАКОНИ ⚡️
Максимальное ограничение по доходу для данной группы в 2021 году 7002000 грн (в 2020 году был – 7 млн грн). Это 1167 минимальных зарплат на 01.01. Вполне достаточно для “айтишника”.
Что касается НДС, то поставка программных продуктов освобождена от обложения НДС до 1 января 2023 года (см. п. 26-1 подразд. 2 НКУ). Правда выбирая группу 3 и ставку 5% "айтишники" не платили бы его и без этого увольнения.
Почему именно группе 3 отдают предпочтение “айтишники”?
Для сравнения, на общей системе налогообложения и ставка налога была бы выше (18% НДФЛ + 1,5% военный сбор) и ЕСВ уплачивался бы со всего чистого налогооблагаемого дохода. Последний – это разница между доходами и расходами, но у “айтишников” они практически нулевые. Получается, что эти все 19,5% (18% + 1,5%) уплачиваются тоже с дохода.
Что касается других групп единого налога, то они "айтишникам" просто не подходят:
- 1 группа – это рыночная торговля;
- 2 группа – возможна, только если "айтишник" предоставляет услуги плательщикам единого налога. Не подходит тем, кто предоставляет услуги зарубежным заказчикам, то есть нерезидентам. Но может подойти для тех, кто работает “под другого” субъекта данной отрасли (физлицо/юрлицо), который берет на себя основной заказ и находится на 3-й группе;
- 4 группа – сельскохозяйственная.
Законодавець ухвалив зміни до ПКУ. Більшість із них відверто нас потішила: оподаткування прибутку КІК відстрочили на рік, ділову мету конкретизували для певних операцій і також перенесли. Які ж підводні камені чекають у Законі?
Если же "айтишника" трудоустроить в определенной компании (юрлице) официально, то тогда по нему надо платить зарплатные налоги:
- НДФЛ 18% + военный сбор 1,5%;
- ЕСВ 22% от зарплаты.
Для сравнения – 30000 грн (около 1000$) в январе 2021 года обойдется при двух вариантах:
Почему “айтишник” выбирает группу 3: | |
Вариант 1 – трудовые отношения (зарплата) | Вариант 2 – предприниматель группы 3 ЕН (предпринимательский доход) |
Всего: 12450 грн (!). Работодателю обошелся: 30000 + 6600 = 36600 грн (ЕСВ – это расходы работодателя). Это он обойдется работодателю, но “на руки” получит лишь 30000 – 5400 – 450 = 24150 грн (!). | ЕП = 30000×0,05 = 1500 грн. ЕСВ = 1320 грн. Всего: 2820 грн. В “айтишника” остается “чистых” 27180 грн. Также он “дешевле” обошелся заказчику его услуг в сравнении с официальным трудоустройством: 30000 грн, а не 36600 грн. |
Итак, IT-сектора и других вариантов в упрощенной системе налогообложения кроме 3 группы единого налога (в отдельных случаях, – группы 2) не остается. Данная группа не имеет ограничений в отношении заказчиков – они могут быть на любой системе налогообложения. Это наиболее выгодный и приемлемый для большинства вариант. Что касается официального трудоустройства, то в таблице выше наглядно продемонстрировано, почему это никому не выгодно – ни специалисту, ни заказчику услуг.
Внимание: 5% от дохода и минимальный и фиксированный ЕСВ – конечно это значительно лучше, чем 18% НДФЛ + 1,5% военный сбор + ЕСВ чистого налогооблагаемого дохода или с зарплаты
Зачем для IT менять налогообложение?
Как раз с нежеланием “айтишников” официально трудоустраиваться и связаны попытки законодателей перевести их в особую и созданную специально для них группу единого налога. Причины официально таковы:
- сокрытие трудовых отношений. Многие программисты, будучи оформленными как ФЛП и выполняя работы по гражданско-правовым договорам (ГПД), фактически ходят по определенному рабочему графику в офис и работают там. Правда, в 2020 году из-за пандемии COVID-19 многие из них стали работать удаленно;
- риск штрафа за сокрытие трудовых отношений. Понятно, что описанная ситуация не может не заинтересовать Гоструда да налоговиков, которые могут переквалифицировать такие отношения с ГПД в трудовые и наложить штраф за неоформление трудовых отношений. Сегодня он составляет (ст. 265 КЗоТ – 10 минимальных зарплат в январе 2021 – 60000 грн);
- отсутствие некоторых официальных трудовых привилегий, которые есть только при оформлении по трудовому договору. Это больничные, отпускные, гарантированные выплаты зарплаты ежемесячно, наличие аванса с заработной платы (выплата зарплаты минимум 2 раза в месяц). Конечно, это все относительно и даже ФЛП имеют право на больничный, но в целом права по трудовым договорам больше, чем по ГПД.
Отсюда ключевая идея 5 группы единого налога – позволить такой группе не оформлять трудовые отношения в обмен на увеличение налогов.
Уряд розробив антикризові програми підтримки людей та бізнесу, якщо карантин в Україні посилять. Вони мають допомогти підприємствам і підприємцям подолати наслідки другої хвилі жорсткого карантину. Чи ліберальні нові зміни та яка з них користь бізнесу? Нумо розбиратися!
СУЩЕСТВУЮЩИЕ ИДЕИ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ IT-СФЕРЫ
Озвучивались два возможных варианта налогообложения IT-сферы:
- единый налог 5 группа (проект отозвали, но время от времени данную идею оговаривают);
- налог с выручки (предложение Минцифры). В начальной версии это не рассматривается как отдельная группа единого налога, но по своей сути близко к ней.
Внимание: первая идея 5 группы единого налога – IT-группа
Особенностью последней идеи со стороны Минцифры является следующее:
- выделить юрлицо, которое платит налог с выручки 7% и имеет право осуществлять ВЭД. При этом компания должна соответствовать следующим условиям: количество сотрудников более 10, доля экспорта в прибыли — более 75%, доля зарплатного фонда в себестоимости — более 75%, средняя зарплата — не менее 5 минимальных ЗП (30000 грн – в январе 2021 года);
- выделить работающих на нее лиц из сферы IT, которым ВЭД запрещена. Компания удерживает из них 1,5% военного сбора с их дохода и платит по каждому 2 минимальных ЕСВ. Судя по презентации Минцифры такие лица будут работниками IT-компании по трудовому договору, но НДФЛ 0%, военным сбором и двойным минимальным ЕСВ, уплачиваемые компанией за них как налоговым агентом. То есть никаких налоговых деклараций таким лицам подавать будет не нужно.
Получается, что предложение Минцифры – это не совсем 5 группа единого налога. Это некая новая специальная система налогообложения для IT-сферы. Сравнение существующих проектов и нынешней ситуации – в таблице ниже.
Налоги | СУЩЕСТВУЮЩИЕ ПРОЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ IT-СФЕРЫ | 3 группа единого налога (существует сейчас) | |
Вариант 1 (единый налог 5 группа) | Вариант 2 (налог с выручки) | ||
Единый налог | 5% с дохода (за 5 лет довести до 10%, + 1% каждый год) | – | 5% с дохода (неплательщик НДС) |
Налог с выручки* | – | 4% с дохода (с увеличением до 7%, +1% ежегодно) – платит компания | – |
НДС | – | – |
|
ЕСВ | База – 2 МЗП** (2640 грн/месяц) | База – 2 МЗП** (2640 грн/месяц) (платит компания с каждого лица, которое на нее работает) | 1320 грн / январь-ноябрь 2021 (база начисления – 1 МЗП**) |
НДФЛ | – | – | – |
Военный сбор | 1.5% | 1.5% | – |
Ограничение | Доход до 7,5 млн грн/год | Право на ВЭД имеет только компания-юрлицо. Работая на нее лицам-ВЭД запрещена. | Доход 7 млн грн/год |
Источник | (уже отозван) | Только презентация Минцифры, даже не было создано проекта изменений в НКУ | п. 291.4 НКУ |
Время появления проекта | Февраль 2019 | Январь 2020 | Существующая система |
* доход и выручка – это одно и то же. Единый налог, по сути, платится тоже из выручки; ** МЗП – минимальная заработная плата, для 2021 года = 6000 грн (январь-ноябрь)/6500 грн (декабрь); *** ВЭД – внешнеэкономическая деятельность. | |||
Почему именно чиновники решили вводить, по сути, новый налог и специальную систему налогообложения - налог с выручки - сегодня непонятно. Кроме того, выручка и доход на едином налоге – это одно и то же. Как бы то ни было, но даже проект изменений в НКУ создан не был и по состоянию на декабрь 2020 года все эти проекты остаются лишь обсуждаемыми идеями.
Проблемы IT-группы единого налога
Единственная Проблема – много специалистов из IT-сферы расценивают такие изменения как ухудшение налоговых условий. Кроме того, возникает немало технических вопросов. Например, разрешено ФЛП с 5 группы заниматься другой деятельностью, чем IT и тому подобное.
Приводим примеры существуя проблем, которые может создать 5 группа:
- “айтишник” может зарегистрировать на себя еще и другой код вида деятельности по КВЭД, например, предоставление услуг перевода и тогда он формально может продолжать на 3-й группе;
- nbsp; сложно доказать факт нахождения в трудовых отношениях в отрасли, где большинство могут начать работать дистанционно, встречаясь только для обсуждения важных вопросов. COVID-19 подтолкнул обостривший данный вопрос. Возникает вопрос: куда должен прийти инспектор по Гоструда, чтобы доказать факт трудовых отношений? Домой к такому специалисту или в коворкинг, который он снимает? Очевидно, малые IT-группы с легкостью обойдут эти все проверки от Гоструда и продолжат находиться на 3-й группе;
- "айтишники" вообще могут мигрировать в другие страны: Польшу, Чехию, Италию, или и подальше, например, в Таиланд. Последняя страна названа неслучайно – она зимой пользуется популярностью у специалистов данной сферы, работающих удаленно. Пандемия тоже рано или поздно кончится.
Получается, что создание 5 группы ничего ни государству, ни отрасли не даст и большинство “айтишников” данную проблему с легкостью обойдут.
Для справки: коворкинг – это наемный офис-центр для дистанционной работы. Чтобы не сидеть дома “айтишники” могут нанимать себе рабочее место в таком центре, где они обеспечиваются комфортными условиями, кофе и печеньем, а также возможностью общаться с единомышленниками
ЕЩЕ ОДНА ИДЕЯ 5 ГРУППЫ ЕДИНОГО НАЛОГА – “СТАРТАП-ГРУППА”
Отметим, что существует еще один проект 5 группы единого налога – законопроект № 2615, который был предложен в конце декабря 2019 года. Однако, он касается не IT-сферы, а стартапов – это вновь созданные предприятия. Никаких требований относительно принадлежности таких предприятие в определенной сфере деятельности и инноваций проект не выдвигает.
Якщо не проведете обов’язкового аудиту річної фінзвітності або проведете його несвоєчасно чи залучите «неправильних» аудиторів, доведеться сплатити штраф.
Внимание: вторая идея 5 группы единого налога – стартап-группа – касается не только IT, а в целом всех вновь созданных предприятий независимо от сферы деятельности
По стартап-группе единого налога предлагаются следующие условия:
- единый налог – 0%;
- ЕСВ – неплательщики;
- РРО (кассовый аппарат) – обязателен;
- срок возможного пребывания на 5 группе (льготный период) – 9 месяцев;
- ограничение дохода – 300 тыс. грн за 9 месяцев льготного периода;
- отчетный период – квартал.
Данный проект пока не отозван и до сих пор находится на рассмотрении в ВР.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
