бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Экспорт-импорт услуг является постоянным объектом исследования в статистических ежегодниках. Эти данные получают из формы № 9-зез, которую, возможно, нужно заполнить и вам. Вы уверены, что не предоставляли услуг нерезидентам? Выясним, кто и как составляет отчет об экспорте (импорт) услуг
Экспорт и импорт товаров и услуг является очень важным статистическим показателем для любой страны. Эти данные кропотливо собираются в ежегодную статистику и именно эта информация позволяет аналитикам понять, что ждет страну в будущем, какие перспективы развития экспортных и импортных операций с нерезидентами, и какие изменения или улучшения можно внести к Налоговому кодексу для улучшения условий ведения бизнеса с нерезидентами. Итак, предлагаем разобраться, кто и когда должен подавать отчет 9-зез.
Кто подает отчет 9-зез и что такое экспорт-импорт услуг
Квартальный отчет об экспорте (импорте) услуг, форма № 9-зез подают юридические лица (резиденты), осуществлявшие экспортно-импортные операции с услугами. Отчет подают территориальному органу Госкомстата.
Госстат дает следующие определения:
экспорт услуг – предоставление услуги резидентами-производителями страны резидентам другой страны.
импорт услуг– оказание услуги резидентам страны нерезидентами-производителями.
Итак, ключевым в идентификации услуги как экспортно-импортной является наличие отношений «резидент-нерезидент», нюансы которых рассмотрим далее.
Якщо сплатите податок не на той рахунок, ДПС вже не штрафуватиме. Це справедливо, адже ви все одно поповнили бюджет держави. Але врегулювати напрям сплати податку маєте самотужки, подавши заяву до податкової
Отчет подайте не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
9-ЗЕЗ (квартальная) инструкция
Отчет по форме 9-СЭЗ (квартальная) достаточно большой и имеет 4 раздела. Современная его форма утверждена приказом Госустава от 25.05.2022 № 106 с изменениями, внесенными приказом Госстата от 10.11.2022 № 279. Для его заполнения потребуется:
Разъяснение относительно показателей формы государственного статистического наблюдения № 9-ЗЭЗ (квартальная) «Отчет об экспорте-импорте услуг», утвержденное приказом Госстата от 02.11.2022 № 19.1.2-12/49-22 (далее – Разъяснение);
Классификация внешнеэкономических услуг (КЗЭП), утвержденная приказом Госстата от 27.02.2014 № 69.
Учитывая некоторую запутанность идентификации экспорта-импорта услуг и малую информативность упомянутого Разъяснения, в сложных случаях могут понадобиться также:
Методологические положения по статистике внешней торговли услугами, утвержденные приказом Госстата от 31.12.2014. № 419;
Инструктивные материалы по форме № 9-зез «Отчет об экспорте-импорте услуг».
Краткое описание каждой услуги присутствует в КЗЭП, но в упомянутых Методположениях и Инструктивных материалах они представлены более расширенно, также больше внимания уделяется понятиям «резидент», «нерезидент» и моменту признания услуг.
Итак, ключевым в заполнении данного отчета является:
идентификация отношений резидент-нерезидент;
определение момента предоставления услуги;
определение классификации услуги согласно КВЭУ.
Резидент – это юридические и физические лица (не обязательно граждане Украины), которые имеют экономические интересы в пределах страны (как правило, они платят налоги Украине). Резидентами являются, например, предприятия, участвующие в производстве услуг в данной стране и имеющие хотя бы одно производственное учреждение. Также остаются резидентами своих стран: путешественники (туристы); студенты и пациенты, которые покидают страну на срок обучение или лечение (даже больше года); экипажи кораблей, судов.
Нерезидент – такие же лица, но с экономическими интересами в пределах других стран. Например, дипломатические представительства других стран являются нерезидентами по отношению к Украине. Зарубежные туристы также нерезиденты.
Относительно экспорта-импорта услуг, то существует четыре разновидности их предоставления:
трансграничное предоставление услуг. Поставщик и потребитель остаются на территориях своих стран, а услуга пересекает границу (услуги почты, связи, дистанционное образование, юридические консультации по телефону, услуги по управлению);
потребление за рубежом. Потребитель находится за пределами своей страны и использует услуги в другой стране (туристическая деятельность, посещение музеев, ремонт судов, медицинское обслуживание, образование);
коммерческое присутствие. Поставщики услуг создают или покупают филиал, отделение или коммерческое представительство (медицинские услуги, образование, финансовые услуги);
присутствие физических лиц. Для оказания услуги на территорию страны пользователя прибывает физическое лицо самостоятельно, от своего работодателя (аудиторские проверки, услуги развлекательного характера).
Моментом осуществления процедуры экспорта-импорта услуг считается:
дата их фактического предоставления (чаще всего совпадает с датой регистрации);
получения на основе принципа начисления (по выписанным счетам). Если услуга предоставляется длительный период, то ее время регистрации записывается по срокам платежей по предоставленным актам или сроками возникновения обязательств (строительные услуги). Это несколько противоречит НП(С)БУ 15 «Доход» и НП(С)БУ 18 «Строительные контракты» (в них существует, например, оценка дохода по степени завершенности операции по предоставлению услуг).
Внимание:дата признания дохода от предоставления услуг для статистического отчета отличаются от таковых в бухгалтерском учете.
Раздел 1 «Экспорт услуг» (кроме услуг, связанных с путешествиями) и Раздел 2 «Импорт услуг» (кроме услуг связанных с путешествиями)
Наименование услуги, название страны, наименование валюты, их стоимость в соответствующей валюте (2 знака после запятой). Коды не надо.
Сюда относятся: транспортные услуги; услуги связи; строительные услуги; страховые услуги; финансовые услуги; компьютерные и информационные услуги; лицензионные услуги; прочие деловые услуги перепродажа товаров за границей, операционный лизинг); разные деловые, профессиональные и технические услуги (юридические, бухгалтерские, аудиторские, связанные с рекламой и изучением рынка, научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, добычи полезных ископаемых, переработки продукции на местах и т.п.).
Раздел 3 «Экспорт услуг, связанных с поездками» и Раздел 4 «Импорт услуг, связанных с поездками»
Количество лиц-нерезидентов, которым предоставлялись услуги, связанные с путешествиями и количество лиц-резидентов, получающих такие услуги. Стоимость услуг, связанных с путешествиями, которые предоставлялись нерезидентам или получались резидентами. Описание услуг приведено в таблице ниже.
В упомянутых документах Госстата относительно услуг, связанных с путешествиями, имеем следующие разъяснения.
услуги во время командировок, деловых переговоров (представителей органов власти)
Услуги, связанные с проживанием во время командировки; услуги, связанные с питанием во время командировки; местные транспортные услуги в период командировки; услуги турагентств и туроператоров, которые организовывали пребывания во время командировки.
услуги, предоставленные сезонным рабочим и работникам пограничных районов
Услуги, связанные с проживанием сезонных рабочих; услуги, связанные с питанием сезонных рабочих; местные транспортные услуги, оказываемые сезонным рабочим; услуги турагентств и туроператоров, которые предоставляли услуги сезонным рабочим и работникам пограничных регионов.
услуги во время делового путешествия
Услуги, связанные с проживанием во время деловой поездки; услуги, связанные с питанием во время деловой поездки; местные транспортные услуги во время делового путешествия; услуги турагентств и туроператоров, которые организовывали деловую поездку.
Сюда относятся услуги для экипажей судов, остановились на кратковременный отдых, для наемных работников компаний, которые не являются резидентами страны, в которой они работают.
услуги, связанные с образовательным путешествием
Услуги, связанные с проживанием во время обучения; услуги, связанные с питанием во время обучения; местные транспортные услуги во время обучения; услуги образования; услуги турагентств и туроператоров, которые организовывали образовательную путешествие.
услуги, связанные с оздоровительной целью
Услуги, связанные с проживанием во время оздоровления; услуги, связанные с питанием во время оздоровления; местные транспортные услуги во время оздоровления; услуги лечебных учреждений и другие услуги в сфере здравоохранения; услуги турагентств и туроператоров, которые проводили организацию оздоровительной поездки.
туристические услуги
Услуги турагентств и туроператоров, которые проводили организацию туристической поездки; услуги гидов и экскурсоводов; услуги, связанные с проживанием туристов или отдыхающих; услуги, связанные с питанием туристов или отдыхающих; местные транспортные услуги, которые получали туристы или отдыхающие.
Также сюда относятся подарки и сувениры, приобретенные для личного пользования (не перепродажи) в стране пребывания и вывезены из нее; телекоммуникационные услуги, полученные туристами.
услуги во время личных путешествий
Услуги, связанные с проживанием во время личного путешествия; услуги, связанные с питанием во время личного путешествия; местные транспортные услуги во время личного путешествия.
Обратите внимание, что все расходы, совершенные лицами, которые проходят курс обучения и лечения, включаются в категории «путешествия». В данную группу не включают товары, приобретенные прибывшими с целью их перепродажи.
Підкажемо на прикладах реальних ситуацій, на що зважати платникам ПДВ, коли готують таблиці даних. Адже таблиця, яку врахували контролери, є дієвим способом успішно зареєструвати податкові накладні
Какие ошибки возникают при составлении отчета 9-зез
Госстат указывает на такие ошибки:
наименование услуг не соответствует КВЭУ;
не указано названия стран и валюты.
Какая ответственность за непредставление отчета 9-зез
За непредставление, представление недостоверных данных или не в полном объеме, не по форме, представление с опозданием налагается админштраф от 170 до 255 грн или же от 255 до 425 грн в случае повторного нарушения в течение года.
Также, Госстат сообщил, что на период военного положения не будет применять админответственность.
