В статье расскажем о едином социальном взносе в 2021 году. Ставки, порядок начисления ЕСВ и сроки его уплаты. Минимальная и максимальная сумма ЕСВ 2021 для предпринимателей и работодателей — в статье эксперта.
⚡ ОТЧЕТНОСТЬ ПО НДФЛ И ЕСВ: ПРИМЕРЫ, ОБРАЗЦЫ, ОБЪЯСНЕНИЯ ⚡
Кто платит ЕСВ в 2021 году
В Украине единый социальный взнос платят страхователи-юридические и отдельные физические лица, зарегистрированные в органах ГНС как плательщики ЕСВ.
Лица, осуществляющие деятельность самостоятельно и получающие от нее доход, являются застрахованными лицами и страхователями одновременно. То есть они платят ЕСВ сами за себя. К таким лицам относятся:
- физлица-предприниматели (общая или упрощенная система налогообложения);
- лица, получающие доход от:
- члены фермерских хозяйств.
Уплачивают ЕСВ также лица, принимающие добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования. Добровольно платить взнос могут и лица, освобожденные от уплаты ЕСВ за себя.
Лица, работающие на условиях трудового или гражданско-правового договора, занимают выборные должности, являются застрахованными лицами, но сами ЕСВ не платят. За них это делает страхователь, то есть работодатель.
Таких изменений в Порядок № 100 мы не ожидали. Знали, что они будут, но надеялись, что чиновники доработают предыдущие коррективы. И имеем конечное решение Кабмина, и менять его уже никто не будет! Поэтому эмоции в сторону, берем карандаш, бумагу, калькулятор.
Ставки ЕСВ 2021
Ставки ЕСВ определены в ст. 8 Закона № 2464 и разделе III Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 № 449.
Приведем ставки ЕСВ в таблице.
СКАЧАТЬ ТАБЛИЦУ ⤵️
Минимальный ЕСВ 2021
Вместе с ростом минимальной зарплаты в 2021 году, выросла и та минимальная сумма ЕСВ 2021, которую платят физлица-предпринимателей.
О размерах минимальных размеров ЕСВ 2021-в таблице.
Показатели | Сентябрь-декабрь 2020 | Январь-ноябрь 2021 | Декабрь 2021 |
Минимальная база ЕСВ (минимальная зарплата) | 5000 грн | 6000 грн | 6500 грн |
Минимальная сумма ЕСВ для уплаты за месяц для ФЛП " за себя» | 1100 грн | 1320 грн | 1430 грн |
минимальный ЕСВ работника, работавшего весь месяц полное / неполное рабочее время* |
* исключения приняли на работу не с 1-го числа, был уволен посреди месяца, имел отпуск за свой счет |
Максимальный ЕСВ 2021
Рост максимальной базы ЕСВ 2021 произойдет также из-за роста минимальной зарплаты. Напоминаем, что ЕСВ начисляется на базу, которая не превышает 15 минимальных зарплат. Это касается, как ЕСВ по зарплате, так и ЕСВ по доходам физлиц-предпринимателей. Эти цифры в 2021 году будут следующими:
Показатели | Сентябрь-декабрь 2020 | Январь-ноябрь | Декабрь 2021 |
Максимальная база ЕСВ | 75000 грн | 90000 грн | 97500 грн |
Максимальная сумма ЕСВ для уплаты за месяц для ФЛП " за себя» | 16500 грн | 19800 грн | 21450 грн |
Максимальный ЕСВ по зарплате за месяц работника |
Как рассчитать ЕСВ
Особенности расчета сумм ЕСВ в зависимости от группы страхователей устанавливают Закон № 2464 и Инструкция № 449. Рассмотрим их подробнее.
СКАЧАТЬ ПРИМЕР ⤵️
СКАЧАТЬ ПРИМЕР ⤵️
СКАЧАТЬ ПРИМЕР ⤵️
СКАЧАТЬ ПРИМЕР ⤵️
СКАЧАТЬ ПРИМЕР ⤵️
СКАЧАТЬ ПРИМЕР ⤵️
СКАЧАТЬ ПРИМЕР ⤵️
СКАЧАТЬ ПРИМЕР ⤵️
Отчетность по ЕСВ 2021
Предусмотрены такие формы отчетности по ЕСВ:
- Налоговый расчет по НДФЛ и ЕСВ;
- Налоговая декларация плательщика единого налога физического лица - предпринимателя — по ЕСВ Раздел VII и приложения I к декларации;
- Налоговая декларация плательщика единого налога четвертой группы — по ЕСВ приложение II к декларации;
- Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах, приложениями к которой являются:
- Приложение ЕСВ 1 – расчет сумм начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса;
- Приложение ЕСВ 2 – Расчет сумм добровольных взносов, предусмотренных договором о добровольном участии, подлежащих уплате;
- Приложение ЕСВ 3 – расчет увеличения или уменьшения сумм обязательств по единому взносу по результатам проведенной документальной проверки.
Кому по какой форме и в какие сроки отчитываться – приведем у плательщика единого налога Таблицы.
СКАЧАТЬ ТАБЛИЦУ ⤵️
Переплата ЕСВ: как вернуть
Предприятие может случайно уплатить ЕСВ не на тот счет или переплатить взнос. Тогда приходится проходить через процедуру возврата ошибочно или излишне уплаченных средств. Рассмотрим ключевые моменты такой процедуры.
Порядок зачисления в счет будущих платежей единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование или возврата излишне и/или ошибочно уплаченных средств утверждена приказом Минфина от 16.01.2016 № 6 (далее — Порядок № 6).
Переплату ЕСВ можно вернуть в случае:
- чрезмерной или ошибочной уплаты сумм взноса и/или финансовых санкций на соответствующий счет 3719;
- ошибочной уплаты сумм взноса и/или финансовых санкций не на соответствующий счет 3719;
- ошибочной уплаты сумм взноса и/или финансовых санкций на счет по учету доходов бюджета;
- уплаты налоговых обязательств по налогам, сборам, штрафным (финансовым) санкциям и пеням, предусмотренным Налоговым кодексом Украины, на счет 3719 (п. 5 Порядка № 6).
Излишне уплаченными суммами ЕСВ не считают суммы авансовых платежей при каждой выплате зарплаты, ведь они не являются излишне уплаченными.
Во всех случаях возврата ЕСВ, кроме возврата ошибочной уплаты на счет по учету доходов бюджета, заполняйте и подавайте в орган ГНС заявление на перечисление излишне или ошибочно уплаченных средств. Форму такого заявления содержит приложение 1 к Порядку № 6.
СКАЧАТЬ ⤵️
Коллега, Высшая школа Главбуха дарит курс «Как работать с электронными больничными» к базовой программе «Зарплата: расчеты, отчетность, проверки».
Штрафы за неуплату ЕСВ
Для плательщиков ЕСВ Закон № 2464 и Налоговый кодекс Украины устанавливают ответственность в виде штрафа. Размер штрафа приведем в таблице.
СКАЧАТЬ ТАБЛИЦУ ⤵️
