експерт з обліку та оподаткування, кандидат економічних наук, Чернігів
ЄСВ — це обов’язковий платіж, який сплачують роботодавці за найманих працівників при нарахуванні зарплати чи винагород за ЦПД. ФОПи сплачують його за себе. Дізнайтеся про останні зміни та актуальні правила — у цьому огляді
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — це обов’язковий страховий платіж, який після сплати розподіляється за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування (пенсійне страхування, страхування від безробіття, страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатністю, вагітністю та пологами, нещасного випадку).
Основна ставка ЄСВ — це 22% (зарплати, підприємницького доходу, чистого оподатковуваного доходу, доходу за цивільно-правовим договором (ЦПД). Коли застосовується ця та інші ставки ЄСВ:
** ч. 14 ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464 (далі — Закон про ЄСВ)
Ставку ЄСВ 8,41% застосовують із дати отримання від працівника звірених ним документів щодо встановлення інвалідності:
витягу із рішення експертної команди з оцінювання повсякденного функціонування особи щодо встановлення інвалідності, отриманий відповідно до постанови КМУ «Деякі питання запровадження оцінювання повсякденного функціонування особи» від 15.11.2024 № 1338 (далі — Постанова № 1338);
копії довідки до акта огляду медико-соціальною експертною комісією про встановлення групи інвалідності, яка відповідає вимогам Постанови № 1338.
Для резидента Дія Сіті діє ставка ЄСВ 22% від мінімальної зарплати (МЗП) на суму:
нарахованої кожній застрахованій особі зарплати;
винагороди фізособам за виконання робіт (надання послуг) за гіг-контрактами (ч. 141 ст. 8 Закону про ЄСВ).
Резидент Дія Сіті не має права застосовувати ставку ЄСВ 8,41% до винагороди за гіг-контрактом гіг-спеціалісту, якому встановили інвалідність. Також резидент Дія Сіті не може застосувати ставку 8,41% до зарплати працівника, якому встановили інвалідність. Вони нараховують ЄСВ за ставкою 22% від МЗП.
Читайте більше про нарахування ЄСВ на лікарняні та декретні, а також про ЄСВ з зарплати за сумісництвом.
** для грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, нарахованих військовослужбовцям, поліцейським та особам рядового і начальницького складу
Мінімальний страховий внесок (22% від МЗП) за своїх працівників зобов’язані нараховувати роботодавці навіть коли сума зарплати, лікарняних та інших виплат за місяць є меншою мінімальної зарплати за умови перебування у трудових відносинах (несення військової служби) повний календарний місяць або відпрацювання всіх робочих днів звітного місяця. Це «мінзарплатне» правило не застосовують до таких доходів як:
зарплата працівників з інвалідністю, на яку нараховують ЄСВ за ставкою 8,41%;
зарплата всіх працівників всеукраїнських громадських організацій осіб з інвалідністю, зокрема товариств УТОГ та УТОС, на яку нараховують ЄСВ за ставкою 5,3%;
зарплата працівників з інвалідністю підприємств та організацій громадських організацій осіб з інвалідністю, на яку нараховують ЄСВ за ставкою 5,5%;
ЄСВ сплачують страхувальники — юрособи та окремі фізособи, які зареєстровані у податковій як платники цього внеску. Застрахована особа сплачує ЄСВ або самостійно, або ж його за неї сплачує роботодавець чи особа, для якої застрахована особа виконує роботи за ЦПД.
До роботодавців, які зобов’язані сплачувати ЄСВ за найманих працівників, зокрема належать:
підприємства, установи та організації, інші юрособи, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, включаючи філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи, які мають окремий баланс і самостійно розраховуються із застрахованими особами;
інвестори (оператори) за угодою про розподіл продукції, зокрема постійне представництво інвестора-нерезидента;
ФОП, включаючи єдинників.
Особи, які провадять діяльність самостійно і отримують від неї дохід, є застрахованими особами і страхувальниками одночасно. Тобто вони сплачують ЄСВ самі за себе. До таких платників ЄСВ «за себе» належать:
особи, які отримують дохід від незалежної професійної діяльності («незалежники»), зокрема медичної, юридичної, адвокатської практики
члени фермерських господарств (ФГ).
Для ФОП а 2026 рік, як і на 2025 рік звільнення від ЄСВ немає — як для загальників, так і для єдинників. Таке звільнення взагалі-то було введено на весь воєнний стан та 12 місяців після, але ця норма пункту 919 Прикінцевих і перехідних положень Закону про ЄСВ призупинена на 2026 рік абз. 32 п. 3 Прикінцевих положень Закону про держбюджет (для 2025 року була аналогічна ситуація). Відповідно, підприємці у 2026 році ЄСВ «за себе» мають сплачувати.
Сплачують ЄСВ також особи, які беруть добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування, зокрема, члени особистого селянського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню, домашні працівники. Добровільно сплачувати внесок можуть і особи, які звільнені від сплати ЄСВ «за себе».
військові частини й органи, які виплачують грошове забезпечення, — за військовослужбовців, поліцейських, осіб рядового і начальницького складу, а також осіб, які проходять строкову військову службу у ЗСУ, інших військових формуваннях, СБУ, органах МВС, органах і підрозділах цивільного захисту;
за осіб, які отримують допомогу для догляду за дитиною до досягнення нею 3-річного віку та/або при народженні дитини, усиновленні дитини;
патронатних вихователів, батьків-вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків, які отримують грошове забезпечення;
одного з непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, які фактично доглядають за дитиною з інвалідністю, тяжко хворою дитиною, якій не встановлено інвалідність;
непрацюючих працездатних осіб, які доглядають за особою з інвалідністю I групи або за особою похилого віку, яка за висновком медичного закладу потребує постійного стороннього догляду або досягла 80-річного віку, якщо такі непрацюючі працездатні особи отримують допомогу, надбавку чи компенсацію.
Розповімо, які саме програми зараз у чорному списку. Пояснимо мету таких заходів безпеки та можливі наслідки порушення заборони використання 1С-продуктів в Україні
Хто звільнений від сплати єдиного соціального внеску
Від сплати ЄСВ за себе звільняються ФОП, «незалежники» та члени ФГ, які:
отримують пенсію за віком або за вислугу років;
є особами з інвалідністю;
досягли пенсійного віку та отримують пенсію чи соціальну допомогу (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ).
Особи, які працюють на умовах трудового договору чи ЦПД, обіймають виборні посади, є застрахованими особами, але самі за себе ЄСВ не сплачують. Як зазначалося, за них це робить страхувальник, тобто роботодавець (його ж називаютьподатковим агентом при сплаті ПДФО та військового збору (ВЗ).
Сплата ЄСВ та реквізити для сплати єдиного соціального внеску
Страхувальники сплачують на рахунки ЄСВ, які надаються податківцями, відкриті в Казначействі, або на єдиний рахунок. У 2026 році рахунки для сплати ЄСВ можна переглянути на сайті ДПС або в Електронному кабінеті.
ФОП, «незалежникам», членам ФГ, добровільним застрахованим дозволено сплачувати ЄСВ готівкою через банки чи відділення зв’язку, якщо вони не мають банківського рахунку або не використовують єдиний рахунок.
Також ЄСВ можна сплатити в іноземній валюті, але стосується це лише:
розташованих за межами України підприємств, установ, організацій (включаючи міжнародні) за працюючих у них громадян України;
громадян України, які працюють або постійно проживають за межами України, відповідно до договорів про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування — пенсійного страхування («добровльці»).
Аби дотримати терміну сплати ЄСВ потрібно знати, який день за Законом про ЄСВ вважатимуть днем сплати. Таким днем є:
день списання банком, небанківським надавачем платіжних послуг або органом Казначейства, суми платежу з рахунку платника незалежно від часу її зарахування на вказані рахунки — у разі перерахування сум ЄСВ з рахунку платника на відповідні рахунки ДПС або на єдиний рахунок;
день прийняття до виконання банком, небанківським надавачем платіжних послуг або іншим учасником платіжної системи документа на переказ готівки разом із сумою коштів у готівковій формі — у разі сплати ЄСВ готівкою;
день надходження коштів на відповідні рахунки ДПС, відкриті в Казначействі, — у разі сплати ЄСВ в іноземній валюті.
Кому за якою формою і в які строки звітувати з ЄСВ
Звітування з ЄСВ відбувається у єдиних декларація разом з податками — ПДФО, військовим збором, єдиним податком. Для ЄСВ у податкових декларація виділяється окремий додаток, а у Податковому розрахунку це навіть основна частина декларації. Отже, розрахунок ЄСВ містять такі звіти для:
податкових агентів, зокрема роботодавців, за найманими працівниками та ЦПД — Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (він же – Податковий розрахунок, об’єднана звітність);
