Единый налог 2025: ставки, группы, лимиты, отчетность и уплата для ФЛП

Единый налог: как зарегистрироваться плательщиком

Физлица и юрлица, чтобы значительно уменьшить свой документооборот и количество отчетов по налогам и сборам, выбирают упрощенную систему налогообложения. Для тех предпринимателей и предприятий, которые впервые регистрируются как плательщики единого налога (ЕН), хотим напомнить, как попасть в реестр плательщиков единого налога. Прежде всего, надо подать заявление о желании госрегистрации в качестве плательщика ЕН в один из удобных способов:

• лично или уполномоченным лицом;
• почтой;
• в электронной форме;
• госрегистратору как приложение к регистрационной карточке.

⚡ ЄСВ для ФОП знов обов’язковий — 2025 ⚡

Обратите внимание, что регистрация плательщиком ЕН бессрочная. Если все предоставленные документы заполнены правильно, то процедура регистрации должна быть осуществлена в течение двух рабочих дней. А вот в случае выявления фактов, перечисленных ниже, регистратор имеет право отказать в регистрации плательщиком единого налога, а именно:

• несоответствие требованиям для применения упрощенной системы налогообложения;
• наличие у субъекта хозяйствования, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации;
• несоблюдение требований, установленных к отдельным группам налогоплательщиков.

При этом в течение 2-х р. дней ГНС должна предоставить письменный отказ и указать причины такого отказа. После того, как заявитель устранит все недостатки, регистрационные документы снова должны быть приняты к рассмотрению. Это касается всех заявителей независимо от выбранной группы единого налога.

Относительно плательщиков групп 1 и 2, то получить все причитающиеся права как плательщика группы 1 и 2 соответственно они могут с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялась госрегистрация, — при условии, что до окончания месяца, в котором состоялась госрегистрация, подано заявление. Юридические и физические лица группы 3 получают свои права в качестве плательщика группы 3 с дня госрегистрации — при условии, что в течение 10 дней со дня госрегистрации подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставке 5% (без НДС).

ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця

• 📝 Модуль 1. Система оподаткування, реєстрація, податки
• 📝 Модуль 2. Облік, первинні документи, розрахунки

Единый налог 2025: группы и лимиты

Количество групп единого налога всего четыре, из них:

• 1 и 2 группы — исключительно для физлиц-предпринимателей. Ставки налога в течение года в фиксированной денежной сумме, то есть сумма налога не зависит ни от дохода, ни от прибыли;
• 3 группа — могут быть как физлица-предприниматели, так и юрлица. Облагается доход, а не прибыль субъекта хозяйствования;
• 4 группа — только для сельскохозяйственных производителей (как физлиц-предпринимателей, так и юрлиц). В частности, здесь могут быть фермерские хозяйства. Ставка налога зависит только от нормативной денежной оценки земли и площадей земельных участков. Получается, что сумма налога не зависит ни от дохода, ни от прибыли такого субъекта хозяйствования.

Существующие критерии пребывания в группах 1-3 единого налога приведены в таблице ниже. Относительно группы 4 практически ничего не меняется.

Перехід юрособи на спрощену чи загальну систему оподаткування

Перейти можна як із загальної системи оподаткування на спрощену, так і навпаки. Супроводжують це перехідні операції, коли частина операції, як-от відвантаження товару, відбувається за однієї системи оподаткування, а оплата — вже за іншої. Розповімо, як їх оподатковувати єдиним податком, податком на прибуток і ПДВ

ЧИТАТИ ПОРАДИ ЕКСПЕРТІВ

Единый налог срок уплаты

Единщики первой и второй групп уплачивают налог ежемесячно до 20-го числа. Для третьей группы плательщиков ЕН установили квартальный отчетный период. Поэтому они уплачивают налог в течение 10 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи декларации. То есть после того, как задекларируют доход.

Предприниматели на едином налоге должны подавать в ГНС отчетность, а именно декларацию по форме, утвержденной приказом Минфина от 19.06.2015 № 578. Последние изменения по приказу Минфина от 31.01.2025 № 57, вступившего в силу 20 февраля 2025 года.

Если последний день уплаты налогового обязательства и представление отчета по единому налогу приходится на выходной или праздничный день, сроки уплаты не переносят. В таком случае налог лучше уплаты в преддверии выходного (праздничного) дня, хотя по правилам последний день уплаты переносится на ближайший рабочий день за выходным.

Ответственность за неуплату единого налога

Поздно уплатили единый налог? Придется заплатить еще и штраф за просрочку. И плюс пеня, которую начислят за каждый день неуплаты. Или еще хуже — избавитесь от статуса плательщика единого налога. А мы посоветуем, как этого избежать.

Правильно вычислить, своевременно и полностью уплатить суммы единого налога (ЕН) — за все плательщики несут ответственность.

Штрафы за неуплату

Плательщики групп 1 и 2. За неуплату авансовых взносов по единому налогу наказывают штрафом — 50% ставки ЕП (п. 122.1 Налогового кодекса Украины, далее — НК). В 2025 году это:

• 151,40 грн — для группы 1;
• 800,00 грн — для группы 2.

Сумма штрафа является фиксированной и не зависит от суммы недоплаты. Поэтому независимо от того, недоплатил ли плательщик взноса или вообще его не уплатил, придется заплатить одинаковый штраф.

Плательщики группы 3. Для таких единщиков размер штрафа зависит от срока, на который задержали уплату налога (п. 126.1 НК):

• менее 30 дней — 10% суммы долга;
• более 30 дней — 20% суммы долга.

Следовательно, чем больше недоплатите налог, тем больше будет штраф.

Документи про інвалідність для ставки ЄСВ 8,41%: зміни до Інструкції № 449

Після ліквідації МСЕК із 01.01.2025 інвалідність особи підтверджують витягом із рішення експертної команди. Цей документ не згаданий серед тих, що дають роботодавцеві право застосувати пільгову ставку ЄСВ 8,41%. Нарешті посадовці виправили цю нормативну прогалину

Експерт коментує зміни

Пеня в случае неуплаты

Плательщику, просрочившему уплату единого налога, придется заплатить еще и налоговую пеню. Ее размер зависит от того, кто определил налоговое обязательство — плательщик или орган ГНС.

Если сумму налогового обязательства определил налогоплательщик, начисляйте пеню, когда исполнилось 90 календарных дней после срока уплаты налогового обязательства (пп. 129.1.3 НК). Насчитайте пеню за каждый календарный день просрочки, в т.ч. Размер пени определите из расчета 100% годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый день.

Если сумму налогового обязательства определил орган ГНС, то он и начислит пеню с 1-го рабочего дня после истечения срока уплаты налога (пп. 129.1.1, п. 129.3 НК). Пеню начислят за каждый день просрочки, включая день погашения долга из расчета 120% учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день (п. 129.4 НК).

Единый налог: военное положение

Единый налог: военное положение. Когда можно не платить? В 2025 году ФЛП может не платить единый налог не только в период отпуска, временной нетрудоспособности, а также на время мобилизации ФЛП. Мобилизированным предпринимателям для этого нужно подать заявление и документы о прохождении военной службы в ГНС по месту регистрации или дистанционно с помощью Е-кабинета.

Кроме того, ФЛП группы 1 и 2 налоговый адрес которой находится на территориях боевых действий или на временно оккупированных территориях Украины, начиная с 01.08.2023, также имеет право не уплачивать единый налог. Эта льгота не касается ФЛП, которые зарегистрировались на этой территории уже после определенных Перечнем дат возникновения возможности боевых действий/начала боевых/временной оккупации (разъяснение ОИР, категория 107.02.04).

Переход из общей системы на упрощенную

Для всех предпринимателей и предприятий предусмотрены равные условия перехода на упрощенную систему налогообложения, а именно: чтобы осуществить переход на единый налог с общей системы налогообложения, в орган ГНС подается соответствующее заявление в один из следующих способов:

• лично или уполномоченным лицом;
• почтой;
• в электронной форме.

Переход можно осуществить при условии:

• соблюдение в течение календарного года, предшествующего периоду перехода, требований, установленных к отдельным группам плательщиков налога;
• подачи заявления в ГНС не позднее чем за 15 к. дней до начала следующего календарного квартала, к которой прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год.

Переход допускается лишь 1 раз в течение календарного года.

Тримайте тижневу добірку експертних матеріалів:

• Податкова оптимізація через ФОПів
• Місячна зарплата заброньованого працівника
• Звіт до ТЦК про транспортні засоби

Изменение группы плательщика единого налога

Перейти из группы на группу можно при условии:

• соблюдение плательщиком требований, установленных НК для выбранной им группы;
• подачи заявления в ГНС не позднее чем за 15 к. дней до начала следующего квартала.

Чтобы изменить группу единого налога, подайте налоговикам заявление об изменении группы не позднее чем за 15 к. дней до начала квартала, из которого хотите быть на другой группе.

РРО и единщики

РРО стали обязательными для единщиков групп 2, 3 и 4 с 1 января 2022 года. Введение военного положения на эту обязанность не повлияло — РРО следует использовать и дальше. Тем временем с 7 марта 2022 года до 1 октября 2023 года финансовые санкции за нарушения в сфере РРО не применялись (п. 12 раздела ІІ «Заключительные положения» Закона об РРО). С 1 октября 2023 года данные финансовые санкции возобновлены.

Внимание: использование РРО в ФЛП-единщиках на время военного положения остается.