За який період подати уточнюючий розрахунок, щоб включити давнішні податкові накладні до кредиту

1274

Блок під заголовком новини 1 Підписуйтесь на Telegram-канал Головбух. Новини! Тут про зміни без спаму

Автор
Ганна Чернишова
провідний експерт з податкового обліку Експертус Головбух Цифрового видавництва Експертус, Київ
Маємо зареєстровані податкові накладні (ПН) та мінусові розрахунки коригування (РК), які не включили до податкового кредиту та до зобов’язань у деклараціях за минулі періоди. Хочемо подати наразі уточнюючі розрахунки і маємо декілька питань: 1) якщо у декларації за 2021 рік була сума до сплати і при уточненні збільшити податковий кредит та включити мінусові РК до декларації, але сума до сплати залишиться — це вважатиметься уточнюючим розрахунком (УР) на зменшення; 2) якщо є декілька ПН за різні місяці, що не включили вчасно у декларації, чи можна через УР включити їх до однієї декларації в межах 365 днів від дати їх виписки?

За який період подати уточнюючий розрахунок, щоб включити давнішні податкові накладні до кредиту

Коли можна подати уточнюючий розрахунок і які обмеження діють

Унаслідок подання уточнюючого розрахунку (УР) на зменшення податкових зобов’язань зменшується сума в рядку 18 декларації з податку на додану вартість.

Нагадаємо, що до припинення або скасування воєнного стану не можна подавати УР на зменшення податкових зобов’язань та/або декларувати суми бюджетного відшкодування ПДВ за довоєнні періоди (пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК). Податківці зазначають, що саме зменшення показника в рядку 18 податкової декларації з ПДВ унеможливлює подання УР за періоди до лютого 2022 року (ЗІР, категорія 101.25).

Тобто можете уточнити лише дані за періоди до лютого 2022 року, що збільшують суму ПДВ або не змінюють її.

Калькулятор ПДВ

Як виправити податковий кредит через уточнюючий розрахунок

Не можна також за допомогою одного УР включити до податкового кредиту декілька ПН, зареєстрованих у різних звітних періодах.

Адже коли йдеться про формування кредиту через УР заднім числом, такий УР можете подати. Але не до будь-якого минулого періоду на власний вибір, а лише до того, в якому з’явилося право на податковий кредит за відповідною ПН (ЗІР, категорія 101.13). А саме, залежно від дати реєстрації ПН:

  • зареєстрували своєчасно → до періоду, коли склали ПН;
  • зареєстрували несвоєчасно → до періоду, коли її зареєстрували.

Одним УР можете виправити помилки лише однієї декларації.

Подати УР можете протягом 1095 календарних днів (к. дн.) після останнього дня подання декларації з ПДВ за звітний період, у якому виявили помилку (п. 102.1 Податкового кодексу України). Якщо декларацію з помилкою подали із запізненням, відлічуйте 1095 к. дн. від наступного дня після її фактичного подання. Перебіг 1095-денного строку призупиняли на період із 18.03.2020 до 01.08.2023 (ЗІР, категорія 129.02).

додаток
Теми:
Податкова накладна: правила складання, реєстрації та виправлення Податковий кредит ПДВ Помилки у звітності ... всі

👇 Весняна пропозиція для бухгалтерів

оформлення передплати для бухгалтера 2026

Статті за темою

Усі статті за темою

Реєстрація податкової накладної в ЄРПН: порядок і строки

Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще — загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
363987

Код УКТ ЗЕД в податковій накладній: як визначити

Код УКТ ЗЕД попри його назву використовують не лише під час оформлення операцій зовнішньоекономічної діяльності, але й має безпосереднє відношення до податкових накладних за умови внутрішнього постачання товарів. Як визначити цей код, до яких наслідків можуть призвести помилки, чи можна його скорочувати, коли він не потрібен, розрахунок коригування при помилці в коді УКТ ЗЕД 2026 — це все знайдете у консультації
118002

Розрахунок коригування до податкової накладної: як скласти

У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
899253

Податкова накладна 2026: як заповнювати за актуальною формою + зразки

Платники ПДВ мають вчасно реєструвати податкові накладні навіть під час воєнного стану. Як правильно скласти податкову накладну за новою формою 2026 — у консультації з прикладами та зразками для скачування
435535

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді