За який період подати уточнюючий розрахунок, щоб включити давнішні податкові накладні до кредиту

1971

Блок під заголовком новини 1 Дізнавайтеся про зміни першими. Додайте «Головбух» в улюблені Google, щоб не пропустити найсвіжіші новини та роз’яснення 

Автор
Ганна Чернишова
провідний експерт з податкового обліку «Експертус Головбух», Експертус Медіа, Київ
Маємо зареєстровані податкові накладні (ПН) та мінусові розрахунки коригування (РК), які не включили до податкового кредиту та до зобов’язань у деклараціях за минулі періоди. Хочемо подати наразі уточнюючі розрахунки і маємо декілька питань: 1) якщо у декларації за 2021 рік була сума до сплати і при уточненні збільшити податковий кредит та включити мінусові РК до декларації, але сума до сплати залишиться — це вважатиметься уточнюючим розрахунком (УР) на зменшення; 2) якщо є декілька ПН за різні місяці, що не включили вчасно у декларації, чи можна через УР включити їх до однієї декларації в межах 365 днів від дати їх виписки?

За який період подати уточнюючий розрахунок, щоб включити давнішні податкові накладні до кредиту

Коли можна подати уточнюючий розрахунок і які обмеження діють

Унаслідок подання уточнюючого розрахунку (УР) на зменшення податкових зобов’язань зменшується сума в рядку 18 декларації з податку на додану вартість.

Нагадаємо, що до припинення або скасування воєнного стану не можна подавати УР на зменшення податкових зобов’язань та/або декларувати суми бюджетного відшкодування ПДВ за довоєнні періоди (пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК). Податківці зазначають, що саме зменшення показника в рядку 18 податкової декларації з ПДВ унеможливлює подання УР за періоди до лютого 2022 року (ЗІР, категорія 101.25).

Тобто можете уточнити лише дані за періоди до лютого 2022 року, що збільшують суму ПДВ або не змінюють її.

Калькулятор ПДВ

Як виправити податковий кредит через уточнюючий розрахунок

Не можна також за допомогою одного УР включити до податкового кредиту декілька ПН, зареєстрованих у різних звітних періодах.

Адже коли йдеться про формування кредиту через УР заднім числом, такий УР можете подати. Але не до будь-якого минулого періоду на власний вибір, а лише до того, в якому з’явилося право на податковий кредит за відповідною ПН (ЗІР, категорія 101.13). А саме, залежно від дати реєстрації ПН:

  • зареєстрували своєчасно → до періоду, коли склали ПН;
  • зареєстрували несвоєчасно → до періоду, коли її зареєстрували.

Одним УР можете виправити помилки лише однієї декларації.

Подати УР можете протягом 1095 календарних днів (к. дн.) після останнього дня подання декларації з ПДВ за звітний період, у якому виявили помилку (п. 102.1 Податкового кодексу України). Якщо декларацію з помилкою подали із запізненням, відлічуйте 1095 к. дн. від наступного дня після її фактичного подання. Перебіг 1095-денного строку призупиняли на період із 18.03.2020 до 01.08.2023 (ЗІР, категорія 129.02).

додаток
Теми:
Податкова накладна: правила складання, реєстрації та виправлення Податковий кредит ПДВ Помилки у звітності ... всі

👇 Осіння пропозиція для бухгалтерів

Статичний блок для новин

Статті за темою

Усі статті за темою

Реєстрація податкової накладної в ЄРПН: порядок і строки

Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще — загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
371366

Одиниця виміру послуг і робіт у податковій накладній і первинці: «послуга», «грн», штуки…

Які вимоги до одиниць виміру у первинних документах, які одиниці виміру для послуг використовувати у податковій накладній, що таке кількісні і вартісні вимірники, коли щодо послуг використовуються одиниці виміру «грн» і «послуга», як виправити помилку в одиниці виміру — відповіді ці та інші пов’язані питання знайдете у консультації
120439

Яка відповідальність за нерозблокування податкової накладної

Коментар експерта допоможе з’ясувати і попередити можливі ризики через те, що платник ПДВ не розблокує податкову накладну. Адже він зобов’язаний не лише сплачувати ПДВ і звітувати про нього, а й складати податкові накладні та реєструвати їх у ЄРПН. За порушення цього обов’язку є відповідальність
13336

Розрахунок коригування до податкової накладної: як скласти

У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
952975

Єдиний реєстр податкових накладних

Скласти та зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування – відповідальна ділянка сучасної бухгалтерії. У цьому огляді – про особливості функціонування ЄРПН та СЕА
35137

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді