За який період подати уточнюючий розрахунок, щоб включити давнішні податкові накладні до кредиту

Коли можна подати уточнюючий розрахунок і які обмеження діють

Унаслідок подання уточнюючого розрахунку (УР) на зменшення податкових зобов’язань зменшується сума в рядку 18 декларації з податку на додану вартість.

Нагадаємо, що до припинення або скасування воєнного стану не можна подавати УР на зменшення податкових зобов’язань та/або декларувати суми бюджетного відшкодування ПДВ за довоєнні періоди (пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК). Податківці зазначають, що саме зменшення показника в рядку 18 податкової декларації з ПДВ унеможливлює подання УР за періоди до лютого 2022 року (ЗІР, категорія 101.25).

Тобто можете уточнити лише дані за періоди до лютого 2022 року, що збільшують суму ПДВ або не змінюють її.

Від’ємний ПДВ у додатку 2

Як виправити податковий кредит через уточнюючий розрахунок

Не можна також за допомогою одного УР включити до податкового кредиту декілька ПН, зареєстрованих у різних звітних періодах.

Адже коли йдеться про формування кредиту через УР заднім числом, такий УР можете подати. Але не до будь-якого минулого періоду на власний вибір, а лише до того, в якому з’явилося право на податковий кредит за відповідною ПН (ЗІР, категорія 101.13). А саме, залежно від дати реєстрації ПН:

• зареєстрували своєчасно → до періоду, коли склали ПН;
• зареєстрували несвоєчасно → до періоду, коли її зареєстрували.

Одним УР можете виправити помилки лише однієї декларації.

Подати УР можете протягом 1095 календарних днів (к. дн.) після останнього дня подання декларації з ПДВ за звітний період, у якому виявили помилку (п. 102.1 Податкового кодексу України). Якщо декларацію з помилкою подали із запізненням, відлічуйте 1095 к. дн. від наступного дня після її фактичного подання. Перебіг 1095-денного строку призупиняли на період із 18.03.2020 до 01.08.2023 (ЗІР, категорія 129.02).