Як отримати розстрочку або відстрочку на сплату податків: коротко про головне

Розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань (податкового боргу) здійснюють органи ДПС відповідно до:

• статті 100 Податкового кодексу України (ПК);
• постанови КМУ «Про затвердження переліку обставин, що свідчать про наявність загрози виникнення або накопичення податкового боргу, і доказів існування таких обставин» від 27.12.2010 № 1235 (далі — Постанова № 1235);
• Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань та податкового боргу платників податків, затвердженого наказом Міндоходів від 10.10.2013 № 574 (далі — Порядок № 574).

Розстроченням або відстроченням грошових зобов’язань чи податкового боргу є перенесення строків їх сплати платником податків під проценти. Їх розмір становить 120% річних облікової ставки НБУ, що діє на день прийняття контролюючим органом відповідного рішення (п. 100.1 ПК).

Розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) надається в межах повноважень у кожному окремому випадку:

• ДПС України — без обмеження суми;
• ГУ ДПС в областях, місті Києві, міжрегіональними управліннями ДПС по роботі з великими платниками податків — на суму не більше 3 млн гривень.

Якщо сума грошового зобов’язання або податкового боргу, заявлена до розстрочення (відстрочення), становить 1 млн гривень і більше, то платник зобов’язаний виділити майно для реєстрації податкової застави. Балансова вартість такого майна повинна дорівнювати або перевищувати суму, заявлену до розстрочення (відстрочення). До заяви додають детальну характеристику цього майна та завірені копії підтвердних документів на право власності.

Рішення про розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) приймається в межах одного бюджетного року.

Рішення щодо розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань або податкового боргу з місцевих податків і зборів приймає керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу та затверджує фінансовий орган відповідного місцевого органу виконавчої влади, до бюджету якого зараховують такі платежі.

Трудові штрафи у 2026 році

Порядок звернення платника податків

Для отримання розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) платник податків подає до органу ДПС за місцем свого обліку або за місцем обліку відповідного зобов’язання письмову заяву встановленого зразка та пакет підтвердних документів.

Перелік документів

Для прийняття рішення про розстрочення (відстрочення) подають:

1. Заяву (форма наведена в додатку 1 до Порядку № 574).

2. Економічне обґрунтування, що включає:

• перелік обставин, які свідчать про наявність загрози виникнення, накопичення або непогашення податкового боргу, та докази існування таких обставин відповідно до Постанови № 1235 (причини звернення), підписані керівником та/або головним бухгалтером і скріплені печаткою;
• графік погашення розстрочених сум у межах бюджетного року, підписаний керівником та/або головним бухгалтером і скріплений печаткою;
• аналіз фінансового стану платника податків (таблиці 1–9 Методичних рекомендацій щодо встановлення загрози виникнення, накопичення або непогашення податкового боргу);
• опис заходів для підвищення платоспроможності та розрахунок прогнозних доходів, що гарантують виконання графіка погашення протягом строку дії розстрочення (відстрочення);
• інформацію про величину активів на дату звернення (рядки балансу 220, 230, 240);
• дані щодо довгострокового та короткострокового залученого капіталу (розрахунок коефіцієнтів загрози виникнення або непогашення податкового боргу (Кз, Кп), загальної ліквідності.

3. Документи на майно: перелік майна з детальною характеристикою та завірені копії документів про право власності (для податкової застави).

4. Фінансову звітність: Копії Балансу та Звіту про фінансові результати за звітний та аналогічний період минулого року.

За інформацією ДПС у Херсонській області