Вікторія Власенко: адвокат податкової практики, партнер Юридичної компанії First Pro Tax, Київ
Діана Світлічна: cтарший податковий експерт Юридичної компанії First Pro Tax, Київ
Клуб білого бізнесу — неофіційна назва переліку платників податків із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства. Як декларує контролер у численних публікаціях, мета створення клубу білого бізнесу (КББ) — стимулювати й підтримувати розвиток легальної підприємницької діяльності в Україні.
Критерії та порядок формування переліку учасників клубу білого бізнесу депутати визначили в Законі № 3813. Для цього пункт 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України (ПК) доповнили підпунктом 69.41. Уряд також розробив і затвердив Порядок № 495.
Звертаємо увагу, що поки КББ створили на час дії воєнного стану в Україні — по 31 грудня року, в якому воєнний стан припинять або скасують. Як надалі працюватимуть податківці з його учасниками, невідомо.
ДПС вже опублікувала на своєму сайті перший перелік учасників КББ під назвою «Територія високого рівня податкової довіри». Проте назви і коди державної реєстрації частини підприємств у переліку приховані. У чому причина? Чому деякі учасники клубу не схотіли публікувати дані про себе?
З’ясуємо, які переваги дає статус учасника КББ, у чому його ризики та зобов’язання. Проаналізуємо, які нові опції передбачили посадовці для учасників КББ.
❓ Чи можна уточнити декларацію під час податкової перевірки
Податкові перевірки учасників клубу білого бізнесу
Для учасників клубу білого бізнесу визначили вужчий порівняно з рештою платників податків перелік підстав для проведення податкових перевірок. Скоротили також строки перевірки заявленого до відшкодування ПДВ.
Податкові перевірки
Отже, тимчасовий мораторій на проведення планових перевірок і частини позапланових має на меті зменшити податкове навантаження й адміністративну роботу учасників КББ.
Проте якщо платник — учасник КББ не заявляв ПДВ до відшкодування та перелічені причини для проведення позапланових перевірок для нього не актуальні, позитивним є лише мораторій на проведення планових перевірок.
Індивідуальні податкові консультації для учасників клубу
Учасники клубу білого бізнесу отримуватимуть індивідуальні податкові консультації (ІПК) в коротші строки.
Строки отримання ІПК
Скорочення строків отримання відповідей на запити є позитивним чинником для учасників КББ. Це пришвидшує оптимізацію оподаткування, ухвалення управлінських рішень та іноді дає змогу уникнути негативних податкових наслідків.
Взаємодія учасника з комплаєнс-менеджером
Отримання інформації про податкові ризики
Новою опцією є можливість для учасника КББ отримати інформацію про податкові ризики у своїй діяльності, що виявили контролери.
У підпункті «ґ» підпункту 69.41.3 ПК читаємо:
ґ) отримання платником податків на свій запит у п’ятиденний строк відомостей про наявну у контролюючого органу податкову інформацію, яка може свідчити про податкові ризики у діяльності такого платника податків, а також консультацій щодо усунення таких ризиків…
Тобто учасник КББ може запитати в органу контролю, чи має той інформацію про виявлені податкові ризики в діяльності платника. Відповідь на запит податківці мають надати протягом п’яти днів і проконсультувати, як усунути такі ризики.
Чи є це позитивним для учасника КББ, наразі невідомо. Проте в будь-якому буде добре, якщо:
- отримана інформація корисна для платника податків;
- виявлені ризики можна усунути без збитків та інших втрат для діяльності платника.
Переваги КББ підсумуємо цитатою з підпункту 69.41.6 ПК:
Факт включення або виключення платника податку до/з Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства застосовується виключно для цілей підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» цього Кодексу.
Отже, наявність у платника податків статусу учасника КББ не передбачає інших переваг, окрім перелічених.
Клуб білого бізнесу створює для його учасників низку особливостей адміністрування податків, але тільки на час військового стану — до 31 грудня року, в якому воєнний стан припинять або скасують.
У період перебування платника податків у статусі учасника клубу білого бізнесу для нього не виникає додаткового податкового навантаження і додаткових податкових обов’язків.
Факт перебування платника податків у статусі учасника клубу білого бізнесу не створює прямих негативних податкових наслідків. Проте внаслідок підвищеної податкової уваги до такого платника, більшої відкритості його діяльності контролери можуть відстежувати й накопичувати додаткову податкову інформацію про нього. Це може спричинити податкові ризики в майбутньому.
Платники податків мають зважати на те, що статус учасника клубу білого бізнесу є тимчасовим. Невідомо, як надалі використає ДПС отриману податкову інформацію про його діяльність.
Але загалом, якщо платники податків дотримують податкової дисципліни, податкових ризиків не має виникати.
