Списані товарно-матеріальні цінності (ТМЦ) у зв’язку з визнанням їх непридатними для використання не можуть бути використані у межах господарської діяльності підприємства.
Зазвичай, у такому разі податківці рекомендують дотримуватися вимог пункту 198.5 Податкового кодексу України та донарахувати податкові зобов’язання.
Однак цього разу вони повідомили, що податкові зобов’язання з ПДВ підприємство не нараховує за таких умов, як:
- при придбанні ТМЦ суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту;
- списані непридатні для використання ТМЦ були задіяні на етапах виробництва продукції (товарів, послуг);
- вартість ТМЦ включається до вартості готової продукції (товарів, послуг), операції з постачання якої підлягають оподаткуванню ПДВ.
У разі недотримання цих умов при списанні ТМЦ платник зобов’язаний визначити податкові зобов’язання з ПДВ за основною ставкою 20%, як і передбачено пунктом 198.5 ПК, оскільки ТМЦ не використовуються в оподатковуваних операціях.
Якщо підприємство оприбутковує списані ТМЦ на баланс за вартістю одна гривня, то при подальшому продажу таких ТМЦ як вторинної сировини за ціною, яка відповідає їх балансовій вартості (тобто одна грн.), податкові зобов’язання з ПДВ визначаються з огляду на договірну ціну продажу. Вона відповідає балансовій вартості таких ТМЦ (у цьому випадку одна грн.).
Лист ДФС від 16.03.2016 № 5737/6/99-99-19-03-02-15
Дізнайтеся, які документи допоможуть оскаржити штраф за несвоєчасну реєстрацію РК, що постачальник складає на зменшення податкових зобов’язань, а реєструє — покупець. У відео ознайомимо вас із правовою позицією Верховного Суду, який цілком на боці платників податків
За яких умов можна не нараховувати компенсувальні ПДВ-зобов’язання у разі знищення або втрати товарів під час воєнного стану? Як уникнути нарахування компенсувальних ПДВ-зобов’язань, якщо списуєте не тільки придбані з ПДВ товари, а й послуги? Розповімо
У консультації підкажемо, як заповнити податкову накладну та наведемо детальний алгоритм заповнення податкової накладної за кожною її графою
Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще —загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
В аналітиці розбираємо, що таке ПДВ, все про ПДВ 2025/2026 — ставки, платники, бюджетне відшкодування, податкові пільги, призупинення перебігу строків давності, звільнення від ПДВ товарів, необхідних на фронті
