Списані товарно-матеріальні цінності (ТМЦ) у зв’язку з визнанням їх непридатними для використання не можуть бути використані у межах господарської діяльності підприємства.
Зазвичай, у такому разі податківці рекомендують дотримуватися вимог пункту 198.5 Податкового кодексу України та донарахувати податкові зобов’язання.
Однак цього разу вони повідомили, що податкові зобов’язання з ПДВ підприємство не нараховує за таких умов, як:
- при придбанні ТМЦ суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту;
- списані непридатні для використання ТМЦ були задіяні на етапах виробництва продукції (товарів, послуг);
- вартість ТМЦ включається до вартості готової продукції (товарів, послуг), операції з постачання якої підлягають оподаткуванню ПДВ.
У разі недотримання цих умов при списанні ТМЦ платник зобов’язаний визначити податкові зобов’язання з ПДВ за основною ставкою 20%, як і передбачено пунктом 198.5 ПК, оскільки ТМЦ не використовуються в оподатковуваних операціях.
Якщо підприємство оприбутковує списані ТМЦ на баланс за вартістю одна гривня, то при подальшому продажу таких ТМЦ як вторинної сировини за ціною, яка відповідає їх балансовій вартості (тобто одна грн.), податкові зобов’язання з ПДВ визначаються з огляду на договірну ціну продажу. Вона відповідає балансовій вартості таких ТМЦ (у цьому випадку одна грн.).
Лист ДФС від 16.03.2016 № 5737/6/99-99-19-03-02-15
Виробничий календар на червень 2025 та податковий календар на червень допоможуть бухгалтеру вчасно подати звітність та сплатить податки
Податковий кредит з ПДВ завжди був об’єктом прискіпливої уваги з боку податківців, так як впливає на обсяг податку сплаченого до бюджету. Сьогодні в консультації про право на податковий кредит з ПДВ, правила його обліку, податковий кредит з ПДВ проводки і приклади
Хочете підвищити свої бухгалтерські навички та бути впевненими у своїй професійній майстерності? Перевірте себе за допомогою навчальних тестів для бухгалтерів. Незалежно від того, чи ви тільки починаєте свій шлях у бухгалтерії, чи вже маєте багаторічний досвід, наш тренажер допоможе вам освіжити знання та виявити свої слабкі місця. Спробуйте прямо зараз — і переконайтеся, що ви готові до будь-яких викликів
Розбираємо все про ПДВ 2025 — ставки, платники, бюджетне відшкодування, податкові пільги, призупинення перебігу строків давності, звільнення від ПДВ товарів, необхідних на фронті
Цьогоріч травень також не святковий — через війну травневих свят немає. Однак розібратися й розрахувати зарплату, відпускні та лікарняні, скласти табель робочого часу — все одно потрібно. Допоможе вам у цьому виробничий календар на травень 2025, а сплатити податки — податковий календар на травень 2025. Вчасно подати податкову, фінансову та статистичну звітність допоможе бухгалтерський календар на травень 2025
