Списані товарно-матеріальні цінності (ТМЦ) у зв’язку з визнанням їх непридатними для використання не можуть бути використані у межах господарської діяльності підприємства.
Зазвичай, у такому разі податківці рекомендують дотримуватися вимог пункту 198.5 Податкового кодексу України та донарахувати податкові зобов’язання.
Однак цього разу вони повідомили, що податкові зобов’язання з ПДВ підприємство не нараховує за таких умов, як:
- при придбанні ТМЦ суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту;
- списані непридатні для використання ТМЦ були задіяні на етапах виробництва продукції (товарів, послуг);
- вартість ТМЦ включається до вартості готової продукції (товарів, послуг), операції з постачання якої підлягають оподаткуванню ПДВ.
У разі недотримання цих умов при списанні ТМЦ платник зобов’язаний визначити податкові зобов’язання з ПДВ за основною ставкою 20%, як і передбачено пунктом 198.5 ПК, оскільки ТМЦ не використовуються в оподатковуваних операціях.
Якщо підприємство оприбутковує списані ТМЦ на баланс за вартістю одна гривня, то при подальшому продажу таких ТМЦ як вторинної сировини за ціною, яка відповідає їх балансовій вартості (тобто одна грн.), податкові зобов’язання з ПДВ визначаються з огляду на договірну ціну продажу. Вона відповідає балансовій вартості таких ТМЦ (у цьому випадку одна грн.).
Лист ДФС від 16.03.2016 № 5737/6/99-99-19-03-02-15
Бухгалтерський облік за розрахунками з ПДВ залежить від правил їхнього оподаткування за Податковим кодексом. Розберемо детально ці правила та аналітичні субрахунки обліку ПДВ, які потрібні, бухгалтерські проведення з обліку ПДВ
Які вимоги до одиниць виміру у первинних документах, які одиниці виміру для послуг використовувати у податковій накладній, що таке кількісні і вартісні вимірники, коли щодо послуг використовуються одиниці виміру «грн» і «послуга», як виправити помилку в одиниці виміру — відповіді ці та інші пов’язані питання знайдете у консультації
Цьогоріч травень також не святковий — через війну травневих свят немає. Однак розібратися й розрахувати зарплату, відпускні та лікарняні, скласти табель робочого часу — все одно потрібно. Допоможе вам у цьому виробничий календар на травень 2026, а сплатити податки — податковий календар на травень 2026. Вчасно подати податкову, фінансову та статистичну звітність допоможе бухгалтерський календар на травень 2026
Роялті викликає труднощі в обліку для бухгалтерів. Розглянемо, які особливості обліку та оподаткування таких виплат, чим вирізняється роялті для податкових цілей, а також що саме слід врахувати у ліцензійному договорі, аби не було податкових проблем із роялті
Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще — загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
