Підписуйтесь на телеграм-канал «Головбух. Новини»! Тут про зміни без спамуЗазвичай, у такому разі податківці рекомендують дотримуватися вимог пункту 198.5 Податкового кодексу України та донарахувати податкові зобов’язання.
Однак цього разу вони повідомили, що податкові зобов’язання з ПДВ підприємство не нараховує за таких умов, як:
- при придбанні ТМЦ суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту;
- списані непридатні для використання ТМЦ були задіяні на етапах виробництва продукції (товарів, послуг);
- вартість ТМЦ включається до вартості готової продукції (товарів, послуг), операції з постачання якої підлягають оподаткуванню ПДВ.
У разі недотримання цих умов при списанні ТМЦ платник зобов’язаний визначити податкові зобов’язання з ПДВ за основною ставкою 20%, як і передбачено пунктом 198.5 ПК, оскільки ТМЦ не використовуються в оподатковуваних операціях.
Якщо підприємство оприбутковує списані ТМЦ на баланс за вартістю одна гривня, то при подальшому продажу таких ТМЦ як вторинної сировини за ціною, яка відповідає їх балансовій вартості (тобто одна грн.), податкові зобов’язання з ПДВ визначаються з огляду на договірну ціну продажу. Вона відповідає балансовій вартості таких ТМЦ (у цьому випадку одна грн.).
Лист ДФС від 16.03.2016 № 5737/6/99-99-19-03-02-15
