Податківці роз’яснили низку питань, пов’язаних з трансфертним ціноутворенням.
По-перше, господарські операції можуть бути контрольованими лише у випадках, коли вони впливають або можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток. Відповідно, господарські операції, зокрема, сільськогосподарського товаровиробника, здійснені ним під час перебування на спрощеній системі оподаткування, не можуть бути контрольованими.
По-друге, для розрахунку річного доходу від будь-якої діяльності для цілей трансфертного ціноутворення платник податків має підсумувати такі показники Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід, форма № 2):
- чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (р. 2000);
- інші операційні доходів (р. 2120);
- дохід від участі в капіталі (р. 2200);
- інші фінансові доходи (р. 2220);
- інші доходи (р. 2240).
При цьому до розрахунку такого річного доходу включають дохід від операційної та неопераційної курсової різниці.
По-третє, податківці нагадали, що операції з контрагентом, зареєстрованим у «низькоподатковій» державі, визнають контрольованими з дати включення такої держави до спеціального переліку, затвердженого КМУ. А господарські операції з пов’язаними особами ― резидентами взагалі не можуть бути контрольованими.
По-четверте, фахівці ДФС нагадали про обмеження, зазначене у підпункті 75.1.2 Податкового кодексу України, за яким питання трансфертного ціноутворення не є предметом документальної планової перевірки. Однак, на думку податківців, таке обмеження не застосовують до перевірки дотримання платником податку вимог подавати звіт про контрольовані операції.
Лист ДФС від 14.04.2016 № 13362/7/99-99-19-02-02-17
Контрольовані операції — сфера підвищеного контролю ДПС, де найменша помилка може призвести до мільйонних штрафів і донарахувань. Які критерії визнання операцій контрольованими діють у 2026 році, як функціонує багаторівнева звітність, як подавати Повідомлення про участь у МГК та яких штрафів очікувати — розглянемо в огляді
Трансфертне ціноутворення — це важливий напрям податкового планування та контролю, який стосується підприємств, які мають операції з нерезидентами на значні суми, особливо з країнами, які мають статус офшорів. Коли й який із наявних п’яти методів трансфертного ціноутворення використовувати, їхні переваги і недоліки, особливості сировинних контрольованих операцій, пропорційне коригування, а також практика податкових перевірок трансфертного ціноутворення — в огляді
Якщо були операції з нерезидентами, які підпадають під критерії контрольованих, треба подати Звіт про контрольовані операції 2026. А якщо бути точним, то Звіт про контрольовані операції 2025, оскільки восени 2026 року спливає саме термін подання звіту за 2025 рік
У 2024 році учасникам міжнародної групи компаній, що мали контрольовані операції, разом зі звичним уже Звітом про контрольовані операції обов’язково треба подати повідомлення про участь у міжнародній групі компаній за 2023 рік. У консультації розповімо про форму цього повідомлення, терміни подання, алгоритм заповнення та штрафи, які доведеться сплачувати за неподання
Закон № 3813, яким депутати внесли чергові зміни до Податкового кодексу України (ПК), опублікований у «Голосі України» 25.07.2024. Більшість змін, що в ньому передбачені, за винятком окремих положень, запрацює з першого числа наступного місяця після місяця його опублікування. Тобто з 01.08.2024.
