Підписуйтесь на телеграм-канал «Головбух. Новини»! Тут про зміни без спамуПо-перше, господарські операції можуть бути контрольованими лише у випадках, коли вони впливають або можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток. Відповідно, господарські операції, зокрема, сільськогосподарського товаровиробника, здійснені ним під час перебування на спрощеній системі оподаткування, не можуть бути контрольованими.
По-друге, для розрахунку річного доходу від будь-якої діяльності для цілей трансфертного ціноутворення платник податків має підсумувати такі показники Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід, форма № 2):
- чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (р. 2000);
- інші операційні доходів (р. 2120);
- дохід від участі в капіталі (р. 2200);
- інші фінансові доходи (р. 2220);
- інші доходи (р. 2240).
При цьому до розрахунку такого річного доходу включають дохід від операційної та неопераційної курсової різниці.
По-третє, податківці нагадали, що операції з контрагентом, зареєстрованим у «низькоподатковій» державі, визнають контрольованими з дати включення такої держави до спеціального переліку, затвердженого КМУ. А господарські операції з пов’язаними особами ― резидентами взагалі не можуть бути контрольованими.
По-четверте, фахівці ДФС нагадали про обмеження, зазначене у підпункті 75.1.2 Податкового кодексу України, за яким питання трансфертного ціноутворення не є предметом документальної планової перевірки. Однак, на думку податківців, таке обмеження не застосовують до перевірки дотримання платником податку вимог подавати звіт про контрольовані операції.
Лист ДФС від 14.04.2016 № 13362/7/99-99-19-02-02-17
