Посадові особи контролюючого органу мають право проводити документальні виїзні перевірки та фактичні перевірки за наявності підстав для їх проведення та за умови пред’явлення таких документів:
- копії наказу про проведення перевірки;
- направлення на проведення перевірки;
- службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні.
Тому підставою для недопущення їх до проведення перевірки може стати непред’явлення (ненадіслання) зазначених документів або пред’явлення з порушенням вимог до їх оформлення.
Відмова платника податків від проведення перевірки за наявності законних підстав для її проведення може призвести до вжиття контролюючими органами таких дій:
- застосування арешту майна;
- звернення до адміністративного суду із позовом про застосування арешту коштів на рахунках у банку платника податків, зокрема, щодо зупинення видаткових операцій.
Водночас фахівці ДФС зауважили, що недопущення до проведення перевірки не позбавляє контролюючі органи права вжити заходів для організації та прийняття рішення про проведення документальної невиїзної перевірки такого платника. У такому разі перевірку проводять на підставі податкової, фінансової і статистичної звітності, податкової інформації, а також інших матеріалів, наданих платником податків або отриманих в інший законний спосіб.
Лист ДФС від 14.09.2016 № 9679/М/99-99-13-04-02-14
