Початок процедури реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності приватного підприємця, закриття постійного представництва або відокремленого підрозділу юрособи, порушення провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подання заяви про зняття з обліку платника податків є підставою для документальної позапланової перевірки.
Водночас у 2015 та 2016 роках підприємства та приватних підприємців із обсягом доходу до 20 млн. грн. перевіряли за попередній календарний рік винятково з дозволу КМУ, за заявкою суб’єкта господарювання, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами Кримінального процесуального кодексу України.
За рішенням керівника контролюючого органу документальну позапланову перевірку, зокрема, не проводять, якщо за відсутності податкового боргу платник податків не подає податкових декларацій (розрахунків, звітів) протягом 1095 календарних днів, що передують даті одержання контролюючим органом документів, і не перебуває за зареєстрованим місцезнаходженням (місцем проживання). У такому разі контролюючий орган використовує інформацію від фінустанов та інших органів, яка підтверджує відсутність здійснення господарської діяльності з моменту подання останньої податкової звітності (п. 11.11 Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 № 1588).
Лист ДФС від 30.12.2016 № 14612/М/99-99-14-03-03-14
