Платник податку, що має боргові зобов’язання перед пов’язаною особою — нерезидентом, сума яких перевищує суму власного капіталу в 3,5 разу, подає разом із податковою декларацією з податку на прибуток додаток РІ. Те саме стосується і фінустанов та лізингових компаній, боргові зобов’язання яких перевищують суму власного капіталу в 10 разів.
При цьому в рядку 3.1.1 додатка РІ зазначають суму коригування за формулою:
С збільш = СП – (ФРО + ФВ + АВ) ÷ 2, де:
- С збільш — сума, на яку збільшують фінрезультат до оподаткування;
- СП — сума процентів за кредитами, позиками та іншими борговими зобов’язаннями, нарахованими у бухобліку;
- ФРО — фінрезультат до оподаткування за даними фінзвітності звітного періоду, в якому нараховано проценти;
- ФВ — фінансові витрати за даними фінзвітності звітного періоду, в якому нараховано проценти;
- АВ — сума амортвідрахувань за даними фінзвітності звітного періоду, в якому нараховано проценти.
Водночас у рядку 3.2.1 додатка РІ відображають проценти на користь пов’язаної особи — нерезидента, які у попередніх звітних періодах були відображені в рядку 3.1.1 додатка РІ, у сумі, яка щороку зменшується на 5%.
Лист ГУ ДФС у м. Києві від 26.01.2017 № 1712/10/26-15-12-05-11
