Місце податкових умовних зобов’язань у податковій декларації з ПДВ

Блок під заголовком новини 1 Підписуйтесь на Telegram-канал Головбух. Новини! Тут про зміни без спаму

Платники ПДВ, які провадять одночасно оподатковувані та не оподатковувані ПДВ операції, від 01.07.2015 формують податковий кредит незалежно від напряму їх використання (в оподатковуваних чи неоподатковуваних операціях).

Водночас такі платники ПДВ донараховують розрахунково визначену суму умовних податкових зобов’язань шляхом складання зведеної податкової накладної не пізніше останнього календарного дня відповідного звітного періоду (п. 198.5 Податкового кодексу України; ПК). Ця податкова накладна підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Під час нарахування податкових зобов’язань застосовують ставку податку (20% або 7%), зазначену в отриманій від постачальника податковій накладній.

Якщо товари/послуги, необоротні активи були придбані без ПДВ (придбані у неплатників ПДВ, операції звільнені від оподаткування тощо), то в разі початку їх використання в неоподатковуваних операціях податкові зобов’язання не нараховують.

Для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 01.07.2015, які почали використовувати в неоподатковуваних операціях після цієї дати, наприклад, вже у 2016 році, податкові зобов’язання згідно з пунктом 198.5 ПК нараховують лише у разі, якщо суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту.

Податкові зобов’язання, нараховані протягом року згідно з пунктами 198.5 та 199.1 ПК, зазначають у рядку 4.1 податкової декларації з ПДВ, якщо для нарахування податкових зобов’язань застосовують ставку ПДВ 20%, і в рядку 4.2 декларації, якщо застосовують ставку 7%.

Лист ГУ ДФС у м. Києві від 07.03.2017 № 4904 /10/26-15-12-01-18

додаток

📩 Хочете знати про зміни раніше за колег?

tg_4.png

Статті за темою

Усі статті за темою

Податок на додану вартість (ПДВ): що це, ставки, пільги та порядок сплати

В аналітиці розбираємо, що таке ПДВ, все про ПДВ 2025/2026 — ставки, платники, бюджетне відшкодування, податкові пільги, призупинення перебігу строків давності, звільнення від ПДВ товарів, необхідних на фронті
101014

Оновлені довідники податкових пільг — актуальні дані на 2025 рік

Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 01.10.2025. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
18907

Виправлення помилок в декларації з ПДВ

У консультації про те, як виправити помилки у ПДВ-звітності. Розглянемо можливі наслідки та варіанти виправлення помилок, основні їхні види, плюси й мінуси ПДВ-декларації «Звітна нова» та уточнюючого розрахунку, а також розмір самоштрафу і пені, куди їх сплачувати та як обліковувати
146882

Одиниця виміру послуг і робіт у податковій накладній і первинці: «послуга», «грн», штуки…

Які вимоги до одиниць виміру у первинних документах, які одиниці виміру для послуг використовувати у податковій накладній, що таке кількісні і вартісні вимірники, коли щодо послуг використовуються одиниці виміру «грн» і «послуга», як виправити помилку в одиниці виміру — відповіді ці та інші пов’язані питання знайдете у консультації
93475

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді