Листи ДФС від 05.02.2019 № 401/6/99-99-15-03-02-15/ІПК та № 403/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
На дату отримання авансу за товар № 1 постачальник визнав податкові зобов’язання з ПДВ. Надалі за домовленістю сторін зобов’язання припинили. Попередню (авансову) оплату зарахували в оплату товару № 2 (без повернення на поточний рахунок покупця). У такій ситуації на дату досягнення домовленості постачальник має право скласти РК до податкової накладної, оформленої на дату отримання попередньої оплати, і зменшити нараховану суму податкових зобов’язань з ПДВ.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
У графі 2.1 «Причина коригування/код причини» зазначають код причини коригування:
- код причини 103 «Повернення товару або авансових платежів» — якщо попередню оплата за товар № 1 зарахують у повному обсязі в оплату вартості товару № 2;
- код причини 102 «Зміна кількості» — якщо товар № 1 частково поставили, а залишок попередньої оплати зарахували в оплату вартості товару № 2 (тобто зарахували частину суми попередньої оплати).
Якщо на дату підписання документа про зарахування попередньої оплати за товар № 1 в рахунок оплати вартості товару № 2 такий товар № 2 не поставили і податкової накладної на таке постачання не складали, тоді на дату підписання такого документа постачальник має визначити податкові зобов’язання з ПДВ, і скласти податкову накладну на суму попередньої оплати за товар № 2 («перша подія») і зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Можете потрапити в пастку системи електронного адміністрування ПДВ, якщо погасите поточні зобов’язання за рахунок переплати ПДВ, що виникла після того, як подали зменшувальний уточнюючий розрахунок. Аби цього не сталося, дійте за інструкцією від експерта
Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще — загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
Які вимоги до одиниць виміру у первинних документах, які одиниці виміру для послуг використовувати у податковій накладній, що таке кількісні і вартісні вимірники, коли щодо послуг використовуються одиниці виміру «грн» і «послуга», як виправити помилку в одиниці виміру — відповіді ці та інші пов’язані питання знайдете у консультації
Коментар експерта допоможе з’ясувати і попередити можливі ризики через те, що платник ПДВ не розблокує податкову накладну. Адже він зобов’язаний не лише сплачувати ПДВ і звітувати про нього, а й складати податкові накладні та реєструвати їх у ЄРПН. За порушення цього обов’язку є відповідальність
Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 30.09.2026. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
