Списання бракованих товарів із пред’явленням претензії продавцеві
Податковий кодекс України (ПК) не передбачає різниць для коригування фінрезультату у разі списання вартості зіпсованих товарів на витрати. Отже, такі операції відображайте згідно з правилами бухобліку.
Різниці будуть згідно з пунктом 139.1 ПК, якщо прийняли рішення списувати зіпсовані товари через створення відповідного резерву (забезпечення) згідно з НП(С)БО чи МСФЗ.
Якщо списуєте товарні запаси через неможливість подальшої реалізації, а під час їх придбання суми ПДВ включили до складу податкового кредиту, то ПДВ не нараховуйте. Головне, щоб вартість таких зіпсованих товарів включали до вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об’єктом оподаткування ПДВ та пов’язані з отриманням доходів.
Якщо не дотримаєте цієї умови, зобов’язані визначити ПДВ-зобов’язання за основною ставкою відповідно до пункту 198.5 ПК. Оскільки такі товари не використали в оподатковуваних операціях.
Лист ДФС від 26.07.2019 № 3491/6/99-99-15-02-02-15/ІПК
