Якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності) самостійно (у т. ч. за результатами електронної перевірки) виявили помилки, у раніше поданій декларації (крім обмежень, визначених статтею 50 Податкового кодексу України; ПК), надішліть уточнюючий розрахунок до такої декларації за формою, чинною на час подання уточнюючого розрахунку.
Наразі, актуальна форма податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897 (далі — Декларація).
Можете не подавати розрахунок коригування, якщо відповідні уточнені показники зазначили у складі декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки самостійно виявили.
Якщо помилку у раніше поданій Декларації виправляєте подаючи звітну (звітну нову) Декларацію, то за звітний (податковий) період, в якому припустилися помилки, заповнюйте додаток ВП.
Якщо при заповнені додатка ВП виправляєте показники у рядках Декларації за минулий звітний (податковий) період слід подати виправлену фінансову звітність:
- 01 «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку»;
- 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (+, –)».
Виправлену фінансову звітність можете подати в електронній та паперовій формі. Якщо подаєте звітність в електронній формі — Декларацію подайте після подачі такої фінзвітності. У паперовій формі — цю фінзвітність подайте контролерам за основним місцем обліку із супровідним листом.
Разом з тим, маєте право скористатися нормами підпункту 46.4 ПК, щодо подання доповнення до Декларації, яке можна скласти у довільній формі. Контролери використають це доповнення при аналізі показників Декларації. Зазначене доповнення, подавайте з поясненням мотивів його подання.
За матеріалами Офісу великих платників податків ДПС
