Представницькі витрати небезпечні! Чому? ⋙
Вартість харчування, безоплатно отриманого працівниками підприємства, не є додатковим благом. Але його включайте до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу як інший дохід та оподатковуйте ПДФО і військовим збором на загальних підставах.
Вартість такого харчування є базою нарахування ЄСВ. Адже в Переліку видів виплат, що здійснюють за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховують ЄСВ, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170, не передбачені витрати на безоплатне харчування.
Суми ПДВ, нараховані (сплачені) платником податку у зв’язку із забезпеченням працівників безоплатним харчуванням на умовах «шведського столу», включайте до складу податкового кредиту. Але за умови наявності відповідного документального підтвердження (податкові накладні/розрахунки коригування до них, зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних, інші документи, передбачені пунктом 201.11 Податкового кодексу України; ПК).
Якщо вартість зазначених товарів включаєте до складу витрат та до вартості товарів/послуг, операції з постачання які є об’єктом оподаткування та пов’язані з отриманням доходів, такі товари/послуги визнають такими, що призначені для використання/використані в господарській діяльності. Додатково нараховувати ПДВ-зобов’язання за правилами пункту 198.5 ПК не потрібно.
Положення ПК не передбачає коригування фінансового результату до оподаткування на різниці на суму витрат на харчування працівників. Такі операції відображайте за правилами бухобліку під час формування фінансового результату.
Лист ДПС від 28.11.2019 № 1636/6/99-00-04-07-03-15/ІПК
