У разі зупинки реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування (ПН/РК) першочергово необхідно з’ясувати причину зупинки. А саме ознайомитися з Квитанцією № 1, що надходить до Електронного кабінету платника і є підтвердженням зупинки реєстрації.
Варіант перший — у квитанції зазначили пункт 1—8 Критеріїв ризиковості платника ПДВ (далі — Критерії).
Це свідчить про те, що платника віднесли до переліку ризикових. Платник отримує рішення про відповідність критеріям ризиковості через електронний кабінет у день прийняття такого рішення Комісією регіонального рівня. У рішенні зазначать підставу, відповідно до якої встановили відповідність платника критеріям.
Також, Комісія регіонального рівня розглядає питання виключення платника з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості, якщо:
- виявить обставини та/або отримає інформацію, що свідчать про невідповідність платника критеріям ризиковості;
- та/або отримає інформацію та копії відповідних документів від платника, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості.
Комісія регіонального рівня постійно проводить моніторинг щодо відповідності/невідповідності платників критеріям ризиковості.
Тому в такому випадку першочергово подайте документи в електронній формі до Комісії регіонального рівня для виключення з переліку ризикових, згідно процедури визначеної постановою КМУ «Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» від 11.12.2019 № 1165 (далі — Постанова № 1165).
Варіант другий — у квитанції зазначили пункт 1—6 Критеріїв, а саме:
- пункт 1 — відсутність товару/послуги, зазначеної в ПН та поданій для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН), у таблиці даних платника ПДВ як товару/послуги, що на постійній основі постачають, та обсяг постачання товару/послуги, зазначений у ПК/РК на збільшення суми податкових зобов’язань, яку подали для реєстрації в ЄРПН, дорівнює або перевищує величину залишку;
- пункт 2 — відсутність ліцензій, виданих органами ліцензування;
- пункт 3 — відсутність актуального запису в ЄРПН платників акцизного податку з реєстрації пального;
- пункт 4 — складення РК до ПН, що складена на отримувача платника податку, що передбачає зміну номенклатури товару/послуги (згідно з УКТЗЕД);
- пункт 5 — перевищення суми компенсації вартості зазначеної в РК на зменшення суми податкових зобов’язань;
- пункт 6 — складення РК на зменшення податкових зобов’язань до ПН, складеної на неплатника податку у строк, що перевищує 14 к. дн.
У такому випадку необхідно надати письмові пояснення та копії документів в електронній формі контролерам протягом 365 к. дн., що настають за датою виникнення податкового зобов’язання, відображеного у ПН/РК.
Письмові пояснення та копії документів подайте в електронній формі засобами електронного зв’язку.
Перелік документів, необхідних для прийняття рішення про реєстрацію ПН/ РК в ЄРПН навели в Наказі Мінфіну «Про затвердження Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригувань в Єдиному реєстрі податкових накладних» від 12.12.2019 № 520.
Комісія регіонального рівня приймає рішення протягом 5-ти робочих днів та надсилає в електронному вигляді платнику.
Якщо не згодні з рішенням регіональної комісії, можете оскаржити рішення в адміністративному порядку до ДПС України протягом 10 к. дн. з дня набрання чинності рішенням комісії контролюючого органу про відмову у реєстрації ПН/РК в ЄРПН.
Рішення комісії ДПС з питань розгляду скарг не підлягає подальшому адміністративному оскарженню і може бути оскаржене в судовому порядку.
ВІДМОВИЛИ У РЕЄСТРАЦІЇ ПН: ЗВЕРТАЄМОСЯ ДО СУДУ
Яка існує проблематика під час подання платниками пояснень та документів до ПН/РК, реєстрацію яких зупинили
По-перше, подання платником повідомлення про розблокування ПН/РК, в той час як його віднесли до переліку ризикових згідно пункту 1—8 Критеріїв. Якщо платника віднесли до переліку ризикових за пунктом 1—8 Критеріїв першочергово необхідно надати документи до ГУ ДПС у м. Києві на виключення з переліку ризикових. Алгоритм дій платника визначили у Постанові № 1165.
Також проблемними питаннями під час подання платниками пояснень та документів до зупинених ПН/РК є:
- не надання платниками письмових пояснень щодо операцій, за результатами яких складено ПН/РК;
- не надання платниками документів, що підтверджують взаємовідносини з постачальниками та покупцями товарів (робіт/послуг) або ж надання документів, оформлених із порушенням законодавства;
- не надання документів, що підтверджують джерело походження (придбання) товарів (робіт, послуг), що реалізують;
- надання документів, що не відповідають умовам наданих договорів, укладених з постачальниками та покупцями товарів (робіт/послуг), а саме умовам поставки та порядку розрахунків;
- не надання дозвільних документів (ліцензій, тощо), наявність яких передбачена законодавством;
- не надання документів щодо підтвердження відповідності продукції (декларації про відповідність, паспорти якості, сертифікати відповідності), наявність яких передбачено договором та/або законодавством.
Звернутися за консультацією з питання зупинки ПН/РК та з питання виключення з переліку ризикових платників податку можна за номерами телефону: 073-111-26-15, 067-111-26-15.
Подати письмові пояснення та копії до ГУ ДПС у м. Києві можна в електронній формі через Електронний кабінет.
