Платник податків має право самостійно провести коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань за умови, що це не призведе до зменшення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету.
Рекомендований порядок дій:
1. Визначити контрольовані операції, за якими потрібно провести коригування з метою забезпечення відповідності їх умов принципу «витягнутої руки».
2. Здійснити коригування відповідно до підпунктів 39.5.4.1 Податкового кодексу України (далі — ПК) в додатках ТЦ та РI до податкової декларації з податку на прибуток.
Відповідні податкові різниці збільшують фінансовий результат до оподаткування згідно з підпунктом 140.5.1 та/або підпунктом 140.5.2 ПК.
Для цього необхідно розрахувати свої податкові зобов’язання відповідно до мінімального/максимального значення діапазону цін (рентабельності).
Якщо не скористалися своїм правом проведення самостійного коригування, то розрахунок податкових зобов’язань за результатом контрольованих операцій проводите з врахуванням значення медіани ринкового діапазону цін (рентабельності).
3. Сплатити суму податку на прибуток, самостійно нараховану в декларації.
4. Нарахувати та сплатити штрафні санкції (з урахуванням пункту 52-1 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПК та роз’яснення в ЗІР, категорії 132.01).
Так, пунктом 50.1 ПК передбачено:
а) сплатити суму недоплати й штраф у розмірі 3% від такої суми до подання уточнюючого розрахунку. Цей штраф не застосовують у разі подання уточнюючого розрахунку до податкової декларації з податку на прибуток за попередній податковий (звітний) рік з метою здійснення самостійного коригування відповідно до статті 39 ПК у строк не пізніше 1 жовтня року, наступного за звітним;
б) відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подають за податковий період, наступний за період, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання, збільшену на суму штрафу у розмірі 5% від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов’язання з цього податку.
