У разі зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН податковий орган упродовж операційного дня надсилає (в електронній формі у текстовому форматі) в автоматичному режимі платнику квитанцію про зупинення реєстрації ПН/РК, яка є підтвердженням зупинення такої реєстрації (п. 10 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165; далі — Порядок).
У квитанції про зупинення реєстрації ПН/РК зазначають:
- номер та дату складення ПН/РК;
- критерії ризиковості платника та/або ризиковості здійснення операцій, на підставі яких зупинили реєстрацію ПН/РК в ЄРПН, з розрахованим показником за кожним критерієм, якому відповідає платник;
- пропозицію щодо надання платником пояснень та копій документів відповідно до Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН, затвердженого наказом Мінфіну від 12.12.2019 № 520 (п. 11 Порядку).
Передбачили, що РК, складений постачальником товарів/послуг до ПН, яку склали на отримувача — платника податку, підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, для чого постачальник надсилає складений РК отримувачу (п. 192.1 Податкового кодексу України).
Тож, у разі зупинення реєстрації в ЄРПН РК, який передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг, пояснення та копії документів, необхідних для прийняття податковим органом рішення про реєстрацію РК в ЄРПН, подає платник податків — продавець, що зазначений в РК та ПН, яку коригують.
Консультація допоможе розібратися, з яких підстав податківці не враховують таблиці даних платника, коли і як цьому можна запобігти
