Реалізація подарункових сертифікатів і подальший обмін його на товари: що з ПДВ

ЛИШЕ ДЛЯ ВАС: ЗМІНИ ЗАКОНОДАВСТВА, ЗРАЗКИ, ПРИКЛАДИ↪️

Платник ПДВ продав покупцю-1 сертифікат номіналом 500 грн за ціною 475 грн (зі знижкою) та склав і зареєстрував в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну (далі — ПН) з номенклатурою (назвою товару) «сертифікат» виходячи з вартості продажу (475 грн). Надалі такий сертифікат покупць-1 передав покупцю-2, який в обмін на сертифікат отримав (придбав) у платника ПДВ (постачальника) товари на суму 500 гривень. При цьому невідомо чи є ці покупці платниками ПДВ.

Реалізація подарункових сертифікатів і подальший обмін його на товари: що з ПДВ

За операцією з продажу покупцю-1 сертифікату, який у подальшому передбачає його обмін на товари, податкові зобов'язання з ПДВ нараховують за загальним правилом виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 188.1 Податкового кодексу України на дату «першої події». Тобто на дату отримання від покупця-1 коштів в оплату такого сертифіката. У разі продажу такого сертифіката за ціною, нижчою ніж його номінальна вартість, базу оподаткування визначають виходячи з фактичної вартості продажу сертифіката (475 грн).

В той же час на дату фактичного отримання покупцем-2 товарів в обмін на сертифікат («друга подія» для постачальника товару) номенклатура товару, зазначена у ПН, складеній на дату продажу такого сертифікату, має бути змінена шляхом складання розрахунку коригування (далі — РК) до такої ПН.

Зважаючи на те, що в описаній у зверненні ситуації сертифікатом оплачують товари на суму номіналу такого сертифікату (500 грн), тоді як податкові зобов'язання при продажу такого сертифікату було визначено платником ПДВ виходячи з фактичної ціни його продажу (475 грн), то базу оподаткування за операцією з постачання таких товарів визначають залежно від того, як вартість їх постачання відображена у бухобліку постачальника-платника ПДВ.

Податківці зауважили, оскільки відсутня інформація щодо наявності реєстрації платниками ПДВ покупцем-1 і покупцем-2, то не можливо надати однозначну відповідь щодо порядку складання ПН/РК у даній ситуації.

Лист ДПС від 28.09.2020 № 4032/ІПК/99-00-05-06-02-06


Статичний блок для новин

Статті за темою

Усі статті за темою

Строки і порядок реєстрації податкових накладних

Реєстрація податкових накладних обов'язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще ― загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
235334

Бухгалтерський та податковий облік експортних операцій

Як розпочати експорт товарів, про його документальне оформлення, дата визнання доходу від експорту товарів, вплив умов Інкотермс, курсові різниці та інші облікові нюанси експортних операцій, а також оподаткування експортних операцій – у цьому огляді
80423

Податок на додану вартість

В аналітиці експерт розбирає, що таке ПДВ, все про ПДВ 2024 – ставки, платники, бюджетне відшкодування, податкові пільги, призупинення перебігу строків давності, звільнення від ПДВ товарів, необхідних на фронті
74522

Штраф за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної

ПДВ, безумовно, є найбільш штрафонебезпечним податком, що вимагає складного обліку та адміністрування. У цьому огляді ми розглянемо можливі штрафи за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних або коригування розрахунків
59707

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді