Платник ПДВ нарахував податкові зобов’язання з ПДВ на підставі вимог пункту 199.1 Податкового кодексу України, склав та зареєстрував в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) податкову накладну (далі — ПН). Але у заголовній частині ПН у графі «Зведена податкова накладна» замість коду ознаки «2» було проставлено код ознаки «1». Як виправити помилку і чи потрібно таке виправлення відображати у звітності з ПДВ?
Ця новина уже на Facebook, збережіть собі як пам’ятку, щоб уберегтися від штрафів ⏩
Помилки, допущені у такому коді ПН виправляють шляхом складання розрахунку коригування (далі — РК) з урахуванням таких особливостей:
- у полі «Дата складання» зазначають дату, на яку було виявлено таку помилку;
- у верхній лівій та заголовній частині РК — дані із верхньої лівої та заголовної частини ПН з помилковим даними;
- у розділі Б — зі знаком «-« (виводять в «0») відповідні показники усіх рядків ПН, що коригують (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ). При цьому у графі 2.1 зазначають код причини коригування 103 (повернення товару або авансових платежів).
РК, складений до ПН, яку не надають отримувачу (покупцю), реєструє в ЄРПН постачальник (продавець).
Одночасно постачальник (продавець) повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН нову ПН з урахуванням таких особливостей:
- реквізити верхньої лівої та заголовної частини ПН зазначає без помилок;
- у полі «Дата складання» вказує дату виникнення податкових зобов’язань. Тобто дату складання ПН з помилковими даними у верхній лівій частині;
- такій ПН присвоює новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера ПН з помилковими даними у верхній лівій частині;
- у розділі Б такої ПН зазначає обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були вказані в ПН з помилковими даними у верхній лівій частині.
Оскільки платник ПДВ відобразив податкові зобов’язання в декларації правильно, у відповідному рядку та за відповідний податковий період, то необхідності для внесення змін до звітності в описаній у зверненні ситуації немає.
Лист ДПС від 06.11.2020 № 4607/ІПК/99-00-05-06-02-06
