Податківці наголосили, що в разі нарахування доходу його відображення у графі 3а «Сума нарахованого доходу» є обов’язковим незалежно від того, виплатили такі доходи чи ні.
Нарахований дохід відображайте повністю, без вирахування ПДФО, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом, — обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, суми податкової соціальної пільги за її наявності та військового збору (у періоді його справляння);
- у графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображайте суму фактично виплаченого доходу платнику податковим агентом.
Заробітна плата, що виплачуєте у встановлені терміни в наступному місяці, має бути відображена в розділі І додатка 4ДФ до Розрахунку за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Наприклад, у розділі І додатка 4ДФ до Розрахунку за січень відображайте заробітну плату, яку нарахували у січні та виплатили в лютому, за лютий (нарахували в лютому та виплатили в березні), за березень (нарахували в березні та виплатили у квітні).
Покажемо на прикладах, як правильно нараховувати лікарняні та декретні у 2026 році за різних ситуацій
При нарахуванні (наданні) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановили згідно з Податковим кодексом України, помножена на коефіцієнт, який обчислюйте за такою формулою:
К = 100 ÷ (100 – Сп), де
К — коефіцієнт;
Сп — ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування (п. 164.5 Податкового кодексу України; ПК).
До наведеної формули застосовуйте ставку податку 18% (для ставки податку 18% — коефіцієнт 1,21951).
Отже, податковий агент у графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» рядка 06 розділу І додатка 4ДФ до Розрахунку відображає суми наданих платнику доходів у негрошовій формі, з урахуванням коефіцієнту передбаченого пунктом 164.5 ПК.
За інформацією ДПС у Закарпатській області
