Враховуємо від’ємне значення суми, задекларованої до 01.02.2015

Згідно з пунктом 200.1 Податкового кодексу України (ПК), сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання звітного періоду та сумою податкового кредиту такого звітного періоду.

При від’ємному значенні суми вона:

Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності

• враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до ПК) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200¹.3 ПК на момент отримання контролюючим органом податкової декларації;

• у разі відсутності податкового боргу — підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200¹.3 ПК на момент отримання контролюючим органом податкової декларації;

• та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Водночас пунктом 33 підрозділу 2 розділу ХХ ПК визначено, що за вибором платника податку непогашені залишки сум ПДВ, що були заявлені до бюджетного відшкодування за звітні періоди до 01.02.2015, задекларовані до бюджетного відшкодування за звітні періоди до 01.02.2015 в рахунок зменшення податкових зобов’язань з ПДВ наступних звітних періодів, від’ємне значення суми та залишок від’ємного значення попередніх звітних періодів:

а) або без проведення перевірок збільшують розмір суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних, з одночасним збільшенням розміру суми податкового кредиту в податковій декларації за звітний період, в якому було здійснено таке збільшення. Суми такого від’ємного значення та/або бюджетного відшкодування можуть бути перевірені контролюючим органом у загальновстановленому порядку;

б) або підлягають поверненню платнику в порядку, визначеному статтею 200 ПК у редакції, що діяла станом на 31 січня 2014 року.