Судові витрати: як облікувати й оподаткувати
Якщо товари/послуги, суми податку за якими включили до складу податкового кредиту, не використали в оподатковуваних операціях у межах госпдіяльності, платник податку в останньому звітному періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації зобов’язаний визначити податкові зобов’язання за такими товарами/послугами виходячи із звичайної ціни (п.184.7 Податкового кодексу України; далі — ПК).
Операції з реорганізації — злиття, приєднання, поділу, виділення та перетворення юросіб не є об’єктом оподаткування (пп. 196.1.7 ПК).
Платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання за базою оподаткування за товарами/послугами, під час придбання яких суми податку включили до складу податкового кредиту, якщо їх починають використовувати в операціях, що не є об’єктом оподаткування. Виняток — проведення операцій, що передбачає підпункт 196.1.7 ПК (пп. «а» п. 198.5 ПК).
Тож, платник ПДВ, який реорганізується шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу чи виділення:
- не нараховує податкові зобов’язання на товари/послуги, суми податку за якими включив до складу податкового кредиту та які не використав в оподатковуваних операціях у межах госпдіяльності;
- не зменшує податковий кредит за операціями з їх придбання.
Допоможемо відкоригувати ПДВ-звітність, якщо загубили ПДВ-зобов’язання, не зазначили в Декларації постачання, звільнені від ПДВ, та не задекларували надходження товарів без ПДВ
