Нововведеннями, які набрали чинності з 1 січня 2015 року, змінено мінімальний розмір страхового внеску та передбачено можливість застосування понижувального коефіцієнту для роботодавців. Як результат, відтепер єдиний внесок нараховується на суму заробітної плати за видами виплат по кожній застрахованій особі, попередньо ж база нарахування здійснювалась загалом по підприємству. Оскільки відповідні зміни до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування не внесені, у платників виникають питання щодо правильного формування звітності.
Фахівці ДФС надають приклад формування показників звіту у таблиці 6 додатку 4 за січень 2015 року. У програмному забезпеченні, за допомогою якого формується звіт, обов’язково необхідно відключити функцію «автоматичний розрахунок».
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Наприклад, особа перебувала у трудових відносинах повний календарний місяць (січень 2015 року) і їй нарахували заробітну плату 609,00 грн., тобто менше мінімального розміру (працювала на умовах неповного робочого часу). Сума, на яку роботодавець у такому випадку нараховує єдиний внесок, становить 1218,00 грн. При цьому в таблиці 6 додатку 4 слід відображати:
- реквізит 15 «Кількість календарних днів перебування у трудових/ЦП відносинах протягом звітного місяця» — 31 день;
- реквізит 17 «Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу (усього з початку звітного місяця)» — 609,00 грн.;
- реквізит 18 «Сума нарахованої заробітної плати/доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок» — 609,00 грн.;
- реквізит 19 «Сума утриманого єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати / доходу)» — 21,92 грн.
Усі інші реквізити заповнюються відповідно до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом МДЗ від 09.09.2013 № 454 (далі — Порядок № 454).
У разі якщо особа у звітному місяці пропрацювала два тижні, а решту часу перебувала на лікарняному, то в таблиці 6 додатку 4 потрібно відобразити фактично нараховану заробітну плату за відпрацьований час. За умови, що заробітна плата за відпрацьований час менше мінімальної, питання необхідності донарахування сум єдиного внеску має розглядатися одночасно з нарахуванням сум допомоги з тимчасової втрати працездатності.
У разі якщо особу прийнято на роботу протягом звітного місяця і заробітна плата становить менше ніж мінімальний розмір, то єдиний внесок нараховується і утримується із фактичної суми заробітної плати.
Відповідно, суми про нараховану заробітну плату та нарахований і утриманий єдиний внесок повинні бути відображені в таблиці 1 додатка 4 до Порядку № 454, а саме:
- у рядку 1.1 зазначаємо фактичну суму нарахованої заробітної плати — тобто 609,00 грн.;
- у рядку 2.1 — 1218,00 грн., тобто сума, яка відповідає мінімальному розміру заробітної плати;
- у рядку 3.1.1 — 442,14 грн. (1218,00х36,3%);
- рядку 4.1 — 609,00 грн.;
- у рядку 5.1 —21,92 грн. (609,00х3,6%).
Зазначені інформаційні матеріали надані спільним листом ДФС та ПФУ від 19.02.2015 № 5672/7/99-99-17-03-01-17, 5119/05-10.
