Обов’язок у проведенні річного перерахунку ПДФО визначений нормами Податкового кодексу України (ПК). Так, згідно з підпунктом 169.4.2 ПК, роботодавець платника податку зобов’язаний здійснити перерахунок сум доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги. Випадки та строки проведення перерахунку визначені цим же пунктом ПК, а саме:
- за наслідками кожного звітного податкового року під час нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року;
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
- під час проведення розрахунку за останній місяць застосування податкової соціальної пільги у разі зміни місця її застосування за самостійним рішенням платника податку або у випадках, визначених підпунктом 169.2.3 ПК;
- під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем.
Отже, річний перерахунок заробітних плат працівників та утриманих із них сум ПДФО за 2014 рік слід провести не пізніше, ніж під час нарахування заробітної плати за останній місяць цього року, тобто у грудні 2014 року.
Річний перерахунок обов’язково потрібно робити з урахуванням вимог пункту 167.1 ПК, згідно з яким, якщо база оподаткування визначена на підставі пункту 164.6 ПК щодо отриманих доходів у календарному місяці перевищує 10-кратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законодавством на 1 січня звітного податкового року, то до суми такого перевищення застосовується ставка 17%. Цього року ставка ПДФО 17% застосовувалася до сум доходів, у тому числі заробітної плати, що перевищували 12180 грн. (1218х10).
