Річний перерахунок податку на додану вартість проводять платники, які протягом звітного року здійснювали як оподатковувані, так і неоподатковувані ПДВ операції (п. 199.4 Податкового кодексу України; ПК).
Проте не всі платники, які здійснювали такі операції, мають розподіляти вхідний ПДВ та проводити перерахунок. Пунктом 199.6 ПК передбачені винятки:
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
- проведення операцій, передбачених підпунктом 196.1.7 ПК, а саме — за операціями реорганізації, які не є об’єктом оподаткування ПДВ;
- постачання платником податку відходів і брухту чорних і кольорових металів, які утворилися в такого платника внаслідок переробки, обробки, плавлення товарів (сировини, матеріалів, заготовок тощо) на виробництві, будівництві, розібранні (демонтажу) ліквідованих основних фондів та інших подібних операцій;
- проведення операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 ПК, а саме — для осіб, що поставляють товари, послуги, частина вартості яких компенсується за рахунок виробничої дотації з бюджету на покриття різниці між фактичними витратами і регульованими цінами.
Також пунктом 151 підрозділу 2 розділу XX ПК визначено, що перерахунок не здійснюється та сплачені (нараховані) суми податку на додану вартість включаються до податкового кредиту постачальниками та експортерами зернових і технічних культур. Це стосується лише необоротних активів, що придбавалися.
Нагадаємо, якщо знято з обліку платника податку, у тому числі за рішенням суду, перерахунок частки здійснюється виходячи з фактичних обсягів оподатковуваних та неоподатковуваних операцій, проведених з початку поточного року до дати зняття з обліку.
Перерахунок частки використання необоротних активів в оподатковуваних операціях здійснюється за підсумками одного, двох і трьох календарних років, що настають за роком, у якому вони почали використовуватися (введені в експлуатацію).
