Яким чином виправити помилку в додатку 2 (Д2) до податкової декларації з ПДВ, якщо платником неправильно заповнено колонки 2 та 3, а підсумковий рядок «Усього» заповнено правильно?
Відповідно до пункту 50.1 Податкового кодексу України (ПК) та розділу IV Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом МДЗ від 13.11.2013 № 678, якщо в майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПК) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
Виправлення помилок у додатку 2 (Д2) «Довідка про залишок суми від’ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду» до податкової декларації з ПДВ, які не вплинули на показники податкової декларації, зокрема, у разі виправлення помилок у колонках 2 та 3 додатка 2 (Д2), проводиться шляхом подання уточнюючого розрахунку, до якого додається додаток 2 (Д2) до податкової декларації з ПДВ з відміткою «уточнюючий».
Таке виправлення проводиться способом коригування. У додатку 2 (Д2) помилковий запис вказується зі знаком «-» та вноситься правильний запис, а у підсумковому рядку «Усього» відображається прочерк (за подання звітності на паперових носіях) або ж він не заповнюється (за подання звітності в електронному вигляді).
При цьому під час заповнення уточнюючого розрахунку необхідно виконати такі дії:
- до графи 4 перенести показники податкової декларації з ПДВ, додаток 2 (Д2) до якої уточнюється;
- до графи 5 перенести всі відповідні показники декларації з урахуванням виправлених помилок (у даному випадку вони відповідають показникам з графи 4);
- у графі 6 відобразити прочерк (за подання звітності на паперових носіях) або не заповнювати її (за подання звітності в електронному вигляді).
