Звіт про контрольовані операції та Порядок його складання затвердив Мінфін наказом від 18.01.2016 № 8 (далі — Звіт; Порядок).
Якщо платник виявив, що у раніше поданому Звіті інформацію надав не в повному обсязі, або ж містить помилки та недоліки, він має право подати:
- новий Звіт (Звіт з позначкою «звітний новий») до граничного строку його подання за такий самий звітний період;
- уточнюючий Звіт (Звіт з позначкою «уточнюючий») після граничного строку його подання за такий самий звітний період (п. 2 розд. І Порядку та пп. 39.4.2 Податкового кодексу України; далі — ПК).
Новий та уточнюючий звіти повинні містити повну інформацію про контрольовані операції за звітний рік, як передбачили при складанні основного Звіту (Звіту з позначкою «звітний»).
Подання платником уточнюючого Звіту не звільняє від відповідальності, передбаченої підпунктами 120.4 і 120.6 ПК.
Платник під час проведення документальних перевірок не має права подавати Звіт (уточнюючий Звіт) за звітний період, який перевіряють.
Невключення, зокрема, до поданого Звіту інформації про всі здійснені упродовж звітного періоду контрольовані операції — тягне за собою накладення штрафу в розмірі 1% суми контрольованих операцій, незадекларованих у поданому Звіті, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 01 січня податкового (звітного) року, за всі незадекларовані контрольовані операції, здійснені у відповідному звітному році.
Неподання платником уточнюючого Звіту після спливу 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати штрафу — тягне за собою накладення штрафу в розмірі одного розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 01 січня податкового (звітного) року, за кожен календарний день неподання уточнюючого Звіту, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 01 січня податкового (звітного) року (п. 120.4 ПК).
Несвоєчасне подання платником, зокрема, Звіту або несвоєчасне декларування контрольованих операцій у поданому Звіті відповідно до вимог пункту 39.4 ПК — тягне за собою накладення штрафу у розмірі:
- одного розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 01 січня податкового (звітного) року, за кожний календарний день несвоєчасного подання Звіту, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 01 січня податкового (звітного) року;
- одного розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 01 січня податкового (звітного) року, за кожний календарний день несвоєчасного декларування контрольованих операцій в поданому Звіті в разі подання уточнюючого Звіту, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 01 січня податкового (звітного) року (п. 120.6 ПК).
ПК не передбачив застосування штрафних санкцій у разі самостійного виправлення платником методологічних помилок, допущених при складанні Звіту, що не призвели до недекларування або несвоєчасного декларування контрольованих операцій у раніше поданому Звіті.
Водночас, такий платник зобов’язаний подати уточнюючий Звіт у порядку, що визначили:
- підпунктом 39.4.2 ПКУ
та
- пунктом 2 розділу І Порядку.
За інформацією ДПС у Запорізькій області
