Фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування придбала товар і відправила його на експорт за ціною, нижчою вартості придбання. При перевірці податківці донарахували ПДФО та ЄСВ на суму збитку від цієї операції, посилаючись на п. 177.4 ПК та трактуючи його так: «отримані доходи повинні відповідати понесеним витратам». Чи правомірні такі дії?
Фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування придбала товар і відправила його на експорт за ціною, нижчою вартості придбання. При перевірці податківці донарахували ПДФО та ЄСВ на суму збитку від цієї операції, посилаючись на п. 177.4 ПК та трактуючи його так: «отримані доходи повинні відповідати понесеним витратам». Чи правомірні такі дії?
Ні, не правомірні.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Пункт 177.4 Податкового кодексу України (ПК) не містить подібних вимог.
Нагадаємо його: «До переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів, належать документально підтверджені витрати, що включаються до витрат операційної діяльності згідно з розділом III ПК».
Це означає, що витрати повинні бути безпосередньо пов’язані з отриманим доходом та підтверджені документально.
Об’єктом оподаткування (як ПДФО, так і ЄСВ) підприємницьких доходів фізичних осіб є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом і витратами (п. 177.2 ПК).
Тобто у ситуації, що розглядається, чистий оподатковуваний дохід за експортною операцію відсутній.
До того ж база оподаткування визначається не за окремою операцією, а за підсумком всіх операцій протягом звітного періоду.
Слід наголосити також, що стаття 177 ПК, яка регулює питання оподаткування доходів підприємців, не містить обмежень щодо отримання підприємцями збитків в процесі здійснення господарської діяльності. Тому підстав для донарахування податкових зобов’язань у такому разі нема.
При цьому звертаємо увагу, що підприємницька діяльність здійснюється з метою одержання прибутку (ст. 42 Господарського кодексу України). Цим пояснюється фіскальна позиція податківців. Тому сміливим платникам у такому випадку доведеться відстоювати свою позицію у суді.
Стрес від звітів, новин і тривог став частиною буднів. Проте ваше ментальне здоров’я — не опція, а пріоритет. Пропонуємо три прості списки, які допоможуть хоч трохи полегшити день
Працівниці надана додаткова соціальна відпустка як одинокій матері. Розглянемо тривалість, підстави надання і документи для того, щоб оформити даний вид соціальної відпустки
Відпустка без збереження заробітної плати — законна можливість тимчасово припинити роботу без оплати. Її беруть за сімейними обставинами, під час навчання, у разі переїзду, хвороби рідних або в особливих ситуаціях, визначених законом. У 2026 році діють як загальні правила, так і спеціальні норми для воєнного стану
Штучний інтелект (ШІ), зокрема його чат-бот ChatGPT, впевнено проникає у наше професійне життя. Не виняток — і бухгалтерія. Безперечно, є спокуса делегувати свої рутинні завдання комусь, хто може безвідмовно і точно провести розрахунки, без помилок заповнити і вчасно подати податкові звіти і декларації. Проте, чи безпечно це? Адже сам ШІ застерігає, що може помилятися і всю важливу інформацію потрібно перевіряти. Та й сумнівно, що податкова не випише штраф, бо «помилився ШІ, а не я». Розбираємо, яку частину своєї роботи бухгалтер може доручити штучному інтелекту, а яку — не варто
Як оплачується робота в понадурочний час, як розраховуються понаднормові години та правила для понаднормових годин під час воєнного стану, обмеження понаднормових годин за часом та виконавцями, коли понаднормові години дозволені, — відповіді на ці питання в огляді
