Фахівці ДФС розглянули питання щодо оподаткування ПДВ операцій з постачання послуг нерезиденту на території України у разі, коли:
- перша подія — отримання попередньої оплати — відбулася до реєстрації постачальника платником ПДВ;
- друга подія — фактичне надання послуг (дата підпису акта виконаних робіт) нерезиденту — після реєстрації платником ПДВ постачальника.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
У своїй відповіді податківці врахували вимоги Податкового кодексу України (ПК) щодо граничного обсягу обов’язкової реєстрації платником ПДВ, визначення об’єкта оподаткування ПДВ у разі надання послуг нерезидентам, правила «першої події» та наголосили, що право на нарахування ПДВ та складання податкових накладних надається винятково особам, зареєстрованим платниками ПДВ.
Тож якщо перша подія (отримання від нерезидента попередньої оплати) відбулася до реєстрації підприємства-постачальника платником ПДВ, то податкове зобов’язання з ПДВ за такою операцією (у частині отримання попередньої оплати) не нараховується.
У разі якщо підприємство-постачальник після отримання попередньої оплати вартості послуг зареєструвалось платником ПДВ і фактичне постачання послуг відбувається після дати реєстрації такої особи платником ПДВ, то податкові зобов’язання з ПДВ за фактом постачання таких послуг не виникають, оскільки факт постачання таких послуг є другою подією для цілей оподаткування ПДВ.
